税法第8章矿产资源及土地税.pptVIP

（一）应税收入的确定 纳税人转让房地产取得的应税收入应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收入。包括: 货币收入 实物收入 其他(无形资产收入或具有财产价值的权利)收入。 （二）扣除项目金额的确定 1、转让新开发房地产扣除项目 ①取得土地使用权所支付的金额 ②房地产开发成本 ③房地产开发费用 利息在各建筑物不能划分时，（①+②）×10% 利息在各建筑物能划分时，（①+②）×5%+利息 ④与房地产转让有关的税金 营业税、城建税、附加 ⑤加计扣除：对从事房地产开发的纳税人，加计扣除20%， 土地增值税的计算步骤 第一步，确定收入 第二步，逐项确定扣除项目金额 第三步，计算增值额 第四步，计算增值率，确定适应税率 第五步，计算应纳税额 应用举例 举例：2014年泰东房地产公司销售房产收入1000万元，为建房支付地价100万元，开发成本200万元，利息不能提供证明，计算应纳土地增值税。 解析： 第一步确认收入1000万元 第二步确定扣除项目金额 1）地价 100 2）开发成本200 3）开发费用（100+200）×10%＝30 4）税金＝1000×5%×（1+7%+3%）＝55 营业税=1000×5%=50；城建税=50×7%=3.5 附加=50×3%=1.5 5）附加扣除＝（100+200）×20%＝60 扣除项目合计＝100+200+30+55+60=445 答案续 第三步计算增值额＝1000-445＝555 第四步增值率＝555/445＝125%，查税率表，适用税率50%，速算系数15% 第五步计算土地增值税＝555×50%－445×15%＝277.5－66.75＝210.75（万元） 分步算法 （基本算法）125% 第一级445×50%×30%＝66.75 第二级445×50%×40%＝89 第三级＝（555－445）×50%＝55 税额合计210.75 2、转让旧房地产的扣除项目金额 ①房屋及建筑物地评估价格。由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率后的价格。 ②取得土地使用权交纳的有关税费 对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除。 ③转让环节税金 包括营业税、城建税、教育费附加和印花税。 第八章  矿产资源及土地税法 1.资源税法 2.土地使用税法 3.耕地占用税法 4.土地增值税法 教学内容 一、资源税概述 （一）资源税的概念 一般认为，资源税是指对开发和利用各种自然资源的单位和个人征收的一种税。在我国，资源税是指对在中国境内从事开采或生产矿品、盐的单位和个人，按其销售额或销售数量征收的一种税。 资源税1984年正式开征。 第一节 资源税法 （二）资源税的特点 1、征税范围的有限性 我国资源税法中只规定对矿产品和盐资源进行征税。 2、纳税环节的一次性 资源税以开采者取得的原料产品级差收入为征税对象，不包括经过加工的产品，因而具有一次课征的特点。 3、计税方法的多样性 资源税采用从价计税和从量计税两种方法。 （三）资源税的作用 1、调节级差收入,促进公平竞争 2、有利于正确处理分配关系 3、有利于资源的合理开发和有效使用 4、有利于我国经济的均衡发展 二、资源税法的基本内容 (1) 原油:是指开采的天然原油 (2) 天然气:专门开采或与原油同时开采 (3) 煤炭:是指原煤 (4) 其他非金属矿原矿 (5) 黑色金属矿原矿 (6) 有色金属矿原矿 (7) 盐：指固体盐和液体盐。 特殊范围：伴生矿、伴采矿、伴选矿。 （一）资源税的征税范围 （二）资源税的纳税人 在中国境内从事开采或生产应纳资源税产品的单位和个人，为资源税的纳税义务人。 中外合作开采石油、天然气，自2011年11月1日起由征收矿区使用费改为征收资源税。 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位，为资源税的扣缴义务人。 （三）资源税的税率 资源税实行比例税率和定额税率 根据开采条件，实行地区差别幅度定额税率 2011年11月1日起，对原油、天然气适用5% 比例税率；对煤炭实行2%-10%的比例税率。实施稀土、钨、钼资源税从价计征，按精矿销售额适用比例税率，自2015 年5 月1 日起实施。 （四）资源税应纳税额的计算 1、从价定率计税的项目应纳税额的计算 对原油、天然气以销售额乘以适用的比例税率计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额=