商业银行会计风险.doc

系统班：会计10（4）班 序号：7 PAGE 6 学号：4210000416 姓名：杜敏贤 银行会计课程论文 论文题目:商业银行 会计风险 防范 学 院 商 学 院 专 业 会 计 年级班别 2010级会计04班 学 号 4210000416 学生姓名 杜敏贤 指导教师 钟淑萍 2012 年 12月 摘要 随着商业银行的快速发展，深入研究商业银行的风险问题是十分重要的，然而，商业银行的风险是一个十分复杂的系统工程，它的影响因素很多，例如：信用风险、市场风险、操作风险等，这些都对会计风险防范提出了新的要求和挑战。会计业务作为商业银行最基本的业务，始终贯穿着银行经营管理的全过程。通过加强商业银行会计风险防范，可以提高银行会计信息质量、规范银行会计工作、增强银行会计人员的责任感，从而将风险发生的可能性和风险带来的损失降到最低。本文通过对银行会计风险来源的识别以及分析，对防范银行会计风险提出相关的措施，促进我国商业银行健康良好地发展。 关键字：商业银行；会计风险；防范 加强商业银行会计风险的防范已经成为当前我国商业银行工作的重点。由于银行会计风险贯穿于商业银行各项业务活动的始终，而银行会计工作于贯穿于银行业务处理的全过程，由此看出，商业银行会计风险防范与商业银行日常经营管理和运营是密不可分的。防止银行会计信息失真、完善会计核算管理机制、加强内部控制管理制度、提高银行会计从业人员的素质等，成为防范商业银行会计风险、消除隐患、保障银行各业务安全、高效运行的当务之急。 商业银行会计风险的含义 商业银行会计风险是指商业银行内部会计管理机构和基层部门进行各项会计业务时，由于受到多种因素的影响，使银行的实际收益与预计收益发生背离，从而蒙受损失的不确定性。主要包括：管理风险、系统风险、操作风险。 商业银行会计风险的来源 会计账务处理失真 不少基层行为了追求部门利益或隐瞒经营问题，不认真执行权责管理机制账务办理原则，私设账外账、假造会计凭证、乱用会计科目、乱摊成本、编造虚假报表、擅自违规调表调账，利用应收付利息、其他应收付账款、内部往来科目等隐藏成本或收入，以达到偷税漏税和满足个人利益的目的，将会计工作作为其掩盖违规经营和虚报考核指标完成情况的工具。 票据业务风险 由于许多票据都是客户自带的在商品交易中流通的票据，这就为一些不法分子伪造、变造票据提供了机会。票据犯罪已经成为当前金融犯罪的新动向，其手段越来越高明。不法分子采用伪造与真实票据各要素相同的票据，经过背书转让后向银行办理贴现；或者变造票据的某些要素，变小面额票据为大面额票据。审核人员稍有疏忽，或不及时查询即贴现或解付，都会让其得逞。 部分商业银行为了争抢票源，展开恶性竞争，纷纷降低贴现利率，甚至有的银行将贴现利率降到低于人民银行的再贴现利率，少收的利息收入给银行的资产带来一定的损失。 一些企业为了达到利用票据办理融资的目的，不惜以欺骗的手段提供假的财务报表、假的商业合同、假的税收报告，以此套取办理票据的信用，这样往往带来到期不能按时还贷，银行不得不大量背书垫款。 贷款呆账、不良贷款积重难返 巨额贷款无法核销、借款单位用“借新还旧”的办法归还贷款利息、房屋按揭贷款等，导致银行风险高度集中，危机四伏。在目前我国银行贷款呆账居高不下的情况下，按年末贷款余额的1%提取呆账准备金，对已造成银行贷款损失来讲是无济于事。已造成实际损失的呆账，因手续繁琐、难以分期摊销、同时银行在利润指标的压力下普遍对打消呆账存有顾虑，从而导致风险得不到及时化解。 从图3-1中看出，我国商业银行2012年前三季度不良贷款余额及不良贷款率均有所上升，其中三季度较一季度，农村商业银行不良贷款余额增加113亿元，不良贷款率上升0.13个百分点，上升幅度最大。农商行实际不良率较高，一方面由于自身管理尚有问题，存在一些落后的方面；另一方面是由农信社的服务对象、性质决定的，没有合适资产作为抵押的农民贷款几乎都是事实上的信用贷款，且种植业和养殖业风险大、收益低，贷款的风险自然就大。 图3-1 商业银行会计风险存在的原因 会计监督职能的弱化、会计人员道德水平有待提高 会计监督职能的弱化，给银行风险控制增加了新的难度。目前，我国多数银行的会计工作还停留在会计核算阶段，热衷于账务处理，对于资金运动过程的监督较为淡化，表现在对现金管理、大额支付凭证的审核、财务预算执行情况的审核往往缺乏有效监督等方面。对于检查出来的问题，处罚力度不够，检查制度不完善和监督检查手段落后等，都会使风险的产生成为可能。同时，随着竞争的激烈，部分会计