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■（一）销售商品收入的会计处理 销售退回的会计处理 12 收入、费用和利润 2、特殊销售商品业务的处理——附有销售退回条件的商品销售 ◆ 企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债的，通常应在发出商品时确认收入（将估计不会发生退货的部分确认收入；估计可能发生退货的部分，不确认收入）； ◆ 企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入 12 收入、费用和利润 例题 甲公司是一家健身器材销售公司。2007年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时有关的增值税允许冲减。 12 收入、费用和利润 借：银行存款 2 925 000 贷：应收账款 2 925 000 2月1日前收到货款时： 借：应收账款 2 925 000 贷：主营业务收入 2 500 000 应交税费—应交增值税（销） 425 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 1月1日发出健身器材时 借：主营业务成本 400 000 预计负债 100 000 贷：主营业务收入 500 000 6月30日前若没有发生销售退回 借：主营业务收入 500 000 贷：主营业务成本 400 000 预计负债 100 000 1月31日确认估计的销售退回 12 收入、费用和利润 借：库存商品 400 000 应交税费—应交增值税（销） 85 000 预计负债 100 000 贷：银行存款 585 000 实际退货量为1 000件，款项已经支付 借：库存商品 480 000 应交税费—应交增值税（销） 102 000 主营业务收入 100 000 预计负债 100 000 贷：银行存款 702 000 主营业务成本 80 000 若实际退货量为1200件 借：库存商品 320 000 应交税费—应交增值税（销） 68 000 主营业务成本 80 000 预计负债 100 000 贷：银行存款 468 000 主营业务收入 100 000 若实际退货量为800件 6月30日前若发生了销售退回 12 收入、费用和利润 例题 接上题：假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生 借：预收账款 250 贷：主营业务
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