第五章 风险应对与进一步审计程序.pptVIP

第五章 风险应对与进一步审计程序 第一节 风险应对概述 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 （一）总体应对措施的内容 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家辅助工作 提供更多的督导 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改 （二）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。 拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。其中，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。 针对认定 层次重大 错报风险 的进一步 审计程序 进一步审计程序的内涵 进一步审计程序的性质 进一步审计程序的时间 进一步审计程序的范围 （一）进一步审计程序的内涵和要求 1.内涵 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各