1.3交易性金融资产.docVIP

交易性金融资产（一） 定义：　交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （一）交易性金融资产应设置的会计科目　　　 　　公允价值变动损益（假赚：涨价\跌价 ） 投资收益（真赚，收益已经实现）　　 　　 原文 　　1.入账价值：企业取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的（公允价值）作为其初始确认金额； 　　2.交易费用：企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为（投资收益）处理。交易费用是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给（代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金）及其他必要支出； 　　3.垫支股利或垫支利息：★企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取的债券利息（应收利息），应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。　　 　　一、交易性金融资产取得的核算 　　【例题-股票】2014年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产，共支付款项1030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元（即公允价值为1000万元）。另支付相关交易费用金额为2.5万元。 　　交易性金融资产入账价值=1000万元