“金三”新时代下企业税务会计账务处理技巧及报表风险管控总结.ppt

9、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理  按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”、“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用” 、“递延收益”科目。 按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 举例：某企业2016年5月1日购置税控系统专用设备820元（含税价）。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 举例：某企业2017年1月发生技术维护费2000元时，借记“管理费用”2000元，贷记“银行存款”2000元；抵减当期应缴纳的增值税额时，借记“应交税费—应交增值税(减免税款)” 2000元，贷记“管理费用”2000元。 10、出售不动产、动产固定资产的会计处理 （1）出售不动产 该不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。　　但不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。 具体涉税规定见： 国家税务总局2016年第14号公告 根据国家税务总局2016年第14号公告，出售不动产的增值税计算规则如下： 4月30日前——自建： （简易计税、一般计税）卖价*5% ——取得： （简易计税、一般计税）（卖价-买价）*5% 5月1日后——自建：（一般计税）卖价*5% ——取得：（一般计税）（卖价-买价）*5% （！）出售动产的固定资产增值税如何计算呢？ 出售不动产、动产的固定资产的会计核算： ——“固定资产清理” （1）注销固定资产 借：固定资产清理 （差额） 累计折旧 （已提数） 固定资产减值准备 （已提数） 贷：固定资产 （原值） （2）发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 （3）发生清理收入 借：银行存款（ 或原材料 或其他应收款） 贷：固定资产清理 应交税费——简易计税 （4）结转净损益 净收益→ 借：固定资产清理 贷：营业外收入 （固定资产清理余额） 净损失→借：营业外支出 贷：固定资产清理 （固定资产清理余额） 11、出租动产、不动产的增值税的会计处理 计算： 出租动产——有形动产租赁——17% 出租不动产——2016年16号公告： 老项目——简易征收：租金收入/（1+5%）* 5% 不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的——预缴： 应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5% ——一般计税方法： 租金收入/（1+11%）* 11% – 抵扣 不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的——预缴： 应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3% 新项目——租金收入/（1+11%）* 11% – 抵扣 核算： 借：银行存款等 贷：主营（其他）业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （！）出租的几个热点问题 1、建材城出租摊位的增值税 2、转租2016年4月30日前的不动产的增值税 3、出租土地使用权的增值税 4、经营租入的不动产的装饰及改扩建支出进项税的抵扣问题 12、广告费、会议费、餐饮费、住宿费的增值税会计处理 （！）餐饮费不能抵扣进项 广告费、会议费、住宿费涉及增值税的基本核算： 借：销售费用 管理费用 制造费用