财经法规与会计职业道德第二章支付结算法律制度.ppt

财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度  第一节 现金管理 第二节 支付结算概述 第三节银行结算帐户 第三节 票据结算 第二节支付结算概述 一、支付结算的概念 银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。 支付结算的方式有以下几种： （1）支票；（2）银行本票；（3）银行汇票；（4）商业汇票； （5）汇兑；（6）委托收款；（7）托收承付：（8）信用卡； （9）信用证。 一）支付结算的概念 分广义和狭义.广义的支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人 向另一方当事人的转移。结算形式上，包括现金结算和银行转账结算两种形式。 狭义的支付结算仅指银行转账结算。即1997年9月《支付结算方法》中所称的“支付结算”，指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 二、办理支付结算的基本要求 （一）支付结算的原则 1.恪守信用，履约付款原则。 2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。 银行在办理结算时，必须按照存款人的委托，将款项支付给其指定的收款人；对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。 3.银行不垫款原则。 即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。 1、支付结算凭证必须合法 单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。 2、账户的开立和使用必须合法 银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 3、支付结算凭证的记载事项必须真实、合法分类： 分类： 按是否使用票据作为结算工具，分票据结算和非票据结算。 票据结算：根据《票据法》，指支票、本票和汇票等工具来清结资金的结算方式。具体有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。 非票据结算：除票据结算方式之外的结算方式，一般包括汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证、电子支付方式等。 按适用区域分类，分为同城结算和异地结算。 同城结算：指结算双方在同一票据交换区域内的转账结算。银行本票和支票结算方式适用于同城结算。 异地结算：指结算双方不在同一票据交换区域内的转账结算。汇兑和托收承付方式仅限于异地结算使用。 同城和异地结算：银行汇票、商业汇票、委托收款结算方式。 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 4、支付结算凭证的填写应当规范 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。 （二）支付结算的法律特征（5） 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。 支付结算是一种要式行为。 要式行为时指法律规定必须按照一定形式进行的行为。 办理支付结算的形式要件包括票据和结算凭证的格式和书写规范要求等。 支付结算的发生取决于委托人的意志。 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。 支付结算必须依法进行。 四、支付结算的主要法律依据 目前适用于支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策性规定主要有： 《票据法》 《 票据管理实施办法 》《 支付结算办法 》 《 银行卡业务管理办法 》 《 人民币银行结算账户管理办法 》 《 异地托收承付结算办法 》 《 电子支付指引（第一号） 》 1、无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为称为变造。（ ） 2.单位在结算凭证的签章为该单位的公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（　） 　 3、下列各项中，属于办理支付结算主体的有（　）。 A.城市信用合作社 B.个人 C.单位 D.个体工商户 4、下列各项中，属于支付结算和资金清算的中介机构的有（　）。　　A.城市信用合作社 B.银行　　C.保险公司 D.大型股份公司 5、2008年5月10日，甲公司的经办人李梅持转账支票