财务报告经济与制度框架.ppt

说明段 例子2：保留意见审计报告 XXX公司全体股东： 在审计过程中我们发现： … … … … … 除上述项目以外， 例子3：否定意见审计报告 XXX公司全体股东： 在审计过程中我们发现： … … … … …（原因） 不 … … … … …。 例子4：拒绝表示意见审计报告 4、说明性附注 （1）所用的会计原则和方法； （2）关于各财务报表要素的详细揭示； （3）承诺事项和或有负债； （4）企业合并； （5）关联交易； （6）购股权计划； （7）法律诉讼； （8）重要客户。 5、补充信息 （1）企业各分部信息； （2）出口销售； （3）有价证券； （4）计价账户； （5）短期借款； （6）季度财务数据。 6、补充信息 7、代理委托书 Regulators ? ? ? ? FASB AICPA Industry Practices GAAP Enforcement and Monitoring Mechanisms SEC Corporate Governance Managers Auditors Statutory Financial Reports (Financial Statements) Alternative Information Sources Economy and Industry Information Voluntary Disclosure Users Analysts Investors and Creditors Other Users Litigation 四、财务报告的制度框架（美国） GAAP Generally Accepted Accounting Principles Level I (Most authoritative) Level II Level III Level IV (Least authoritative) FASB Standards and Interpretations APB Opinions AICPA(CAP) Accounting Research Bulletins FASB Technical Bulletins AICPA Industry Audit Accounting Guidelines AICPA Statement of Position AICPA Practice Bulletins FASB Emerging Issues Task Force FASB Implementation Guides AICPA Interpretations Recognized and Widely Used Industry Practices 我国会计准则体系 我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告等组成。 基本准则在整个企业会计准则体系中扮演着概念框架的角色，起着统驭作用； 具体准则是在基本准则的基础上，对具体交易或者事项会计处理的规范； 应用指南是对具体准则的一些重点难点问题作出的操作性规定； 解释公告是随着企业会计准则的贯彻实施，就实务中遇到的实施问题而对准则作出的具体解释。 会计信息的相关性 五、 财务报告中的逆向选择问题 GAAP 允许选择不同的会计方法、进行估计和管理判断 管理者有动机去使用 灵活的会计选择. 平滑利润. 管理者操纵收入和支出以获得奖金 淡化或有负债的重要性. SEC and FASB, 以及审计师和法院都会对报告中的投资行为予以限制 但有时公司披露的内容远远少于实际情况 International accounting standards International Organization of Securities Commissions (IOSCO) An organization of securities regulators. Investigating regulatory issues related to international securities transactions and developing solutions to problems in these area. Established a comprehensive core set of international accounting standards. 六、国际视角 International Accounting Standards Board (