跟踪审计实施要点.docVIP

实用文档 文案大全 【审计实务】工程建设项目的全过程跟踪审计实施要点 基建工程跟踪审计贯穿建设项目的全过程，审计人员能及时、动态地掌握工程项目管理的各种信息，使审计行为延伸至工程项目的各个管理环节，及时防错纠偏，最终达到提高工程项目管理水平、有效控制投资的目的，跟踪审计过程包括事前、事中、事后三个阶段。 事前审计是控制工程造价的前提与保证 工程开工前，跟踪审计组首先要对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价，对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核，重点评价工程项目开工前期准备工作的内部流程设计、职责分工、内部控制等。 在对工程建设资金进行审计时，重点是审查建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。在对建设项目审批文件进行审计时，要关注项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。对工程设计概预算的全面性、准确性进行审计时，要注意力求不漏项，不留缺口，并要考虑到足够的不可预见因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超计划、预算超概算、决算超预算）现象。在招投标审计中，重点审查招投标程序及其结果是否合法、有效，签订的施工合同是否严密等。 事中审计是控制工程造价的核心与根本 事中审计是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等内容进行监督控制。 在对于隐蔽工程量的现场确定中，工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。同时，施工工艺所选用方式的不同，也会对工程造价产生影响。因此，跟踪审计方需要重点对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，并记录在审计工作底稿中。在跟踪审计过程中，可通过拍照录像，与监理及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。对进场材料价格确定时，必须要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定；如果合同以最终决算审计作为基础，则要对进场材料的产地、规格等内容进行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必要损失；材料若为建设方自行购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督。对于变更签证确定的问题，现场签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更、建设方对施工方提出的工程要求以及隐蔽工程验收等内容。同时，现场签证涉及到建设方、施工方、监理、跟踪审计等多方会签。在实际操作中，要根据签证的内容，明确现场签证流程。 首先，根据现场签证单确定涉及设计变更的提出者是建设方还是施工方。如果是建设方提出变更则由监理确定其变更的合理性、可行性，再由跟踪审计确定工程造价，最后传达给施工方。同时，要求监理、跟踪审计做好对工程现场监督和工程量的核实工作（图1）。 如果变更是由施工方提出，则由建设方判断其可行性，再由监理和跟踪审计提出变更初始评估，最后传达给施工方建设方可以根据工程规模，确定现场签证单涉及的造价额度，从而防止超支现象发生。因此，变更签证单的内容决定了签证流程的不同。只有发挥监理、跟踪审计监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价（图2）。 事后审计是控制工程造价的保障与关键 工程竣工后跟踪审计实施要点工程竣工验收后，跟踪审计组要及时对施工单位下发提请竣工结算要求，对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行验收、审核。同时，对施工方提供的决算资料中涉及变更、隐蔽项目内容的工程量的真实性进行复核，确保施工方提供资料能真实反映工程实际情况。 首先严把工程量计算关，如审核工程量计算规则与方法是否与定额要求一致；核实图纸与有关现场签证的施工是否真实；分析施工方案的效益性等。其次严把定额套用关，如结算选用的定额是否正确；相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；定额缺项的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；结算单价是否与中标时的报价相一致等。再次严把工程取费关，重点审计结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等。最后严把材料价差关，如材料质量是否合格;材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确；施工企业自行采购的材料、相关手续是否齐全；施工单位多领的材料是否按当时的市场指导价扣回等。  设计、招投标、施工等三个阶段全程跟踪审计重点！ 2016-07-21 设计、招投标、施工等三个阶段全程跟踪审计重点！ 建设项目全过程跟踪审计是审计机构根据国家相关的法律法规，对建设项目从投资立项到竣工交付使用的全过程实施的审查、监督和评价的方法。 ? ? ?全过程跟踪审计不再局限于工程竣工后对工程竣工决算资料进行审计