《会计基础》第五章第4节.pptVIP

（1）款已付，料入库 （2）款已付，料未入库——结算凭证已到，已付款，但货 未到 （3）款未付，料入库 （5）预付货款，料未入库 例1：3日,向甲公司购入甲材料3000千克，每千克100元，计买价300000元，增值税进项税额51000元，共计款项351000元。款项以存款支付，材料尚未入库。5日,材料验收入库。 例2：企业以银行存款预付中华工厂购料款8000元。 借：预付账款——中华工厂 8000 贷：银行存款 8000 例3：从中华工厂预购的材料已到，价款100000元，增值税17000元，不足款项以存款补付。 （1）结算材料货款： 借：材料采购 100000 应交税费－应交增值税(进项税额) 17000 贷：预付帐款 117000 （2）同时入库： 借：原材料 100000 贷：材料采购 100000 （3）补付: 借: 预付帐款——中华工厂 109000 贷:银行存款 109000 （二）计划成本法核算的账务处理 例如： 甲材料计划成本＝53元/kg 计划成本法的基本核算程序 （1）制定存货的计划成本目录 材料成本差异和材料采购科目使用举例 例题：4月5日，购入A材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税17 000元。款已付，材料验收入库。 A材料的计划成本为105 000元。 材料成本差异和材料采购科目使用举例 总结：材料取得及成本差异形成 外购原材料的会计处理模式： ①按实际成本购入材料 借：材料采购(实际成本） 应交税费—应交增值税（进） 贷：银行存款 ②按计划成本验收入库 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购 例题：10日，购入B材料一批，增值税专业发票上注明的价款为160 000元，增值税27 200元。款已付，材料尚在运输途中。 16日，购入C材料一批，已运达并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。 不作会计处理 20日，收到B材料并验收入库，该批材料的计划成本为150 000元。 验收入库 借：原材料—— B材料 150 000 贷：材料采购 150 000 差额的处理 实际成本－计划成本＝10 000 借：材料成本差异 —— B材料 10 000 贷：材料采购 10 000 30日，已入库D材料的结算凭证仍未到达，该批材料的计划成本为80 000元。 暂估入库 借：原材料—— D材料 80 000 贷：应付账款——暂估应付账款 80 000 下月初，红字冲销： 借：原材料—— D材料 80 000 贷：应付账款——暂估应付账款 80 000 会计实务 在会计实务中，平时不记录存货的增加，也不结转存货的成本差异，即②验收入库和③差额的处理两个步骤放在月末统一进行。 取得 发出 计划成本 计划成本 入库 实际成本 调整 计划成本法是指存货的日常收入、发出和结存均按预先制定的计划成本计价，并记录计划成本与实际成本之间的差异，月末，再通过对存货成本差异的分摊，将计划成本调整为实际成本。 53 600 53 4 000 53 3600 合计 30 4 53 600 53 1500 发出 27 53 2100 53 800 购进 25 53 1300 53 1000 发出 18 53 2300 53 1600 购进 14 53 700 53 1500 发出 10 53 2200 53 1200 购进 5 53 000 53 1000 期初 结存 略 1 4 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 日 月 结 存 发 出 收 入 摘 要 凭证 编号 ×年 存货名称及规格：甲