4篇房地产企业会计科目与税收征管指标.pptVIP

第4篇：房地产会计科目设置与税收管理 主要内容： 第1章 新会计准则下房地产开发企业 会计科目设置第2章 房地产开发企业的主要成本项目核算 第3章 新企业所得税法对房地产企业所得税的主要影响 第4章 房地产企业会计核算中常见涉税问题第5章 房地产税收征管实务 第1章 新会计准则下房地产开发企业 会计科目设置 新会计准则下房地产开发企业一级会计科目一览（1.1。资产类） （续） （1.2.负债类） （1.3.共同类科目）。 （1.4.所有者权益类科目） （1.5.成本类） （1.6.损益类科目） （续：1.6.损益类科目） 第2章 房地产开发企业的主要成本项目核算 2.1.房地产开发的成本核算项目： ： 1）、土地征用及拆迁费：土地征用费、耕地占用税、契税、劳动力安置费及地上、地下附着物的拆迁补偿； 2）、前提工程费：规划、设计、可行性研究费、水文、钻探勘察费、测绘费、“三通一平”、“七通一平”； 3）、建筑安装工程费：主体、设备、装修； 4）|、基础设施费：供水、供电、排污、通信、照明等； 5）、公共配套建设费 6）、开发间接费：工资、福利费、折旧费、办公费、利息等 2.2.房地产企业管理费用明细： 1）、薪酬、办公费、差旅费、房租、水电费； 2）、董事会、咨询顾问费、中介费； 3）、排污费、排水费、研发费、无形资产费、长期待摊费等； 4）、业务招待费； 5）、其他管理费； 2.3.房地产企业销售费用明细： 1）、职工薪酬（含提成）； 2）、修理费； 3）、物资消耗； 4）、低值易耗品； 5）、办公费； 6）、差旅费； 7）、车辆使用费； 8）、固定资产使用费； 9）、房租及物管费、水电费； 10）、劳动保护费； 11）、展览费； 12）、广告费； 13）、业务宣传费； 14）、手续费及佣金； 2.4.财务费用明细 1）、利息支出； 2）、汇兑损失； 3）、金融机构手续费； 4）、现金折旧费； 5）、股票发行费； 6）、票据贴现费 7）、其他费用。（但评估费、审计费、登记费不作为财务费用） 2.5.开发间接费用明细设置： 1）、职工薪酬； 2）、修理费； 3）、物料消耗费； 4）、低值易耗品； 5）、办公费； 6）、差旅费； 7）、车辆使用费； 8）、固定资产使用费； 9）、房租及物业管理费、水电费； 10）、劳动保护费； 11）、周转房摊销； 12）、借款费用； 13）、项目营销设施建造费； 14）、土地使用税； 15）、工程管理费 16）、房屋维修基金； 17）、前期物业管理费； 18）、其他费用 第3章 新所得税法对房地产企业所得税的主要影响 3.1.新所得税法相关问题 3.1.1.新企业所得税法对权责发生制的规定： 1）、企业按照权责发生制原则基于已确认收入预提的各项费用，除企业所得税法另有规定外，均可以扣除； 2）、企业基于资产状况提取的各项减值、跌价、或风险准备金，除除企业所得税法另有规定外，一律不得扣除。 3.1.2.小型微利企业由税务主管机关确认： 1）、工业企业，年度应税所得额部超过30万元，从业人员不超过100人，资产不超过3000万元； 2）、其他企业，年度应税所得额部超过30万元，从业人员不超过80人，资产不超过1000万元. 3.1.3.小型微利企业如何缴纳企业所得税: 1)、按当年实际利润预缴所得税，填入“减免所得税额”（P136); 2)、职工人数，按全年平均计，资产总额按年初、年末平均计算； 3）、首次缴纳，企业要提供符合小型企业要求的相关证明； 4）、纳税年度终了，税务机关要核实。 3.1.4.外商投资企业若属于居民企业可申请小型企业待遇，若为非居民企业不行。 3.1.5.新税法关于研发费用的税前扣除：研发费用未形成无形资产的按照50%扣除，形成无形资产的按照150%扣除。 3.1.6.研发人员的工资薪金可以加计扣除，社保费不能。 3.1.7.企业安置残疾职工工资100%加计扣除的条件： 1）、签订了一年以上合同； 2）足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险； 3）、定期实际支付了符合最低工资要求的工资； 4）、具备安置残疾人上岗的基本设施。 3.1.8.新设立的商业公司不享受过渡性税收优惠政策。 3.1.9.非法人分支机构，不能单独享受税收优惠政策，而是列入总机构统一算。 3.2.非居民纳税人 3.2.1.支付境外销售佣金是否要代扣代缴企业所得税？ 1）、若境内设有机构、场所：要； 2）、若境内不设有机构、场所：不要； 3.2.2.向境外股东支付分配利润，要在做出利润分配决定时，就代扣代缴。 3.2.3.新税法实施前外企未分配利润，不需要缴纳企业所得税。 3.2..4.向境外非居民企业分配红