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营改增有关企业会计处置营改增有关企业会计处理一、会计科目设置二、会计处理方法营改增有关企业会计处理一、会计科目设置（一）一般纳税人会计科目应交税费——应交增值税 ——未交增值税 ——待抵扣进项税额原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，还应增设：应交税费——增值税留抵税额营改增有关企业会计处理应交税费——应交增值税借：进项税额 贷：销项税额 已交税金 出口退税 出口抵减内销应纳税额 进项税额转出 减免税款 转出多交增值税 营改增抵减的销项税额 转出未交增值税营改增有关企业会计处理“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。营改增有关企业会计处理“减免税款”专栏，记录企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。“营改增抵减的销项税额”专栏，记录企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。营改增有关企业会计处理“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。营改增有关企业会计处理“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。“转出多交增值税”专栏，记录企业月末转出多交的增值税。企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。营改增有关企业会计处理“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。“增值税留抵税额”明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。营改增有关企业会计处理（二）小规模纳税人会计科目小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再设置上述专栏。应交税费——应交增值税营改增有关企业会计处理二、会计处理方法（一）不动产分期抵扣的会计处理（二）增值税“挂账留抵税额”的会计处理（三）取得过渡性财政扶持资金的会计处理（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（五）试点纳税人差额征税的账务处理营改增有关企业会计处理（一）不动产分期抵扣的会计处理增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。营改增有关企业会计处理《国家税务总局关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告》(国家税务总局公告2016年第15号) 第二条第四款：房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。营改增有关企业会计处理例：B公司2016年5月10日购入工程物资一批，取得增值税专用发票注明金额1000000元，税额170000元。借：工程物资1000000 应交税费-应交增值税(进项税额)170000?贷：银行存款1170000营改增有关企业会计处理6月10日该批工程物资全部用于本公司在建厂房工程(仅作与进项有关分录)：已抵扣进项税额应转入“待抵扣进项税额