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期末复习资料总结 　　 　仅为个人理解　税务会计总结 　　 简答： 　　 1、　增值税的纳税范围 　　 包括：在境内销售货物或者提供加工、修理劳务及进口货物 　　 销售货物包括：视同销售行为，混合销售行为，兼营货物销售，应税劳务与非应税劳务 　　 提供加工修理劳务属于工业性劳务 　　 其他项目：货物期货，金银销售，典当死物，邮政部门以外销售集邮商品，邮政部门以外发行报刊，单独销售的移动通信设备，缝纫业务及其他税法规定的项目。 　　 2、　个人所得税概述 　　 个人所得税是对个人（自然人）取得的所得课征的一中税 　　 特点：实行分项征税，采用比例税率和超额累进税率两种计税方法，计税方式多样，以个人为计税单位，计算简便 　　 3、　关税的概述 　　 定义：是一种国际通行的税种，是根据本国的经济和政治的需要，由海关代表国家对进出口关税的货物和物品所征收的一种流转税 　　 特点：（1）征收上的过关性、统一性、一次性（2）税率上的复杂性（3）征管上的权威性（4）关税具有涉外性，是执行经济政策的手段 　　 作用：（1）贯彻平等互利和对等原则，维护国家的主权和经济利益（2）贯彻国家经济政策，保护国内民族工业的发展（3）取得财政，为国家建设积累资金 　　 4、　企业所得税概述 　　 定义：是国家对境内企业或组织，在一定范围期间的生产、经营所得依法征收的一种税。（它是国家参与企业利润分配的重要手段） 　　 特点：（1）以所得额为课税对象（2）是直接税（3）征税以量能负担公平征收为原则（4）税法对税基的约束力强（5）实行按年计算、分期缴纳的征收方法 　　 出口关税的计算： 　　 确定是到岸价格（CIF）还是离岸价格（FOB）， 　　 若为到岸价格：应纳税额=到岸价格*关税税率 　　 若为离岸价格：确定佣金是否扣除（具体规定见书P123关键注意买方佣金） 　　 如果未明确保险费　则:保险费=（货价+运费）*0.3% 　　 完税价格=离岸价格+运费+保险费 　　 应税税额=完税价格*关税税率 　　 若为含运费价格完税价格=含运费价格*（1+保险费率0.3%） 　　 　滞纳金的计算：自缴纳期限届满之日起按照0.05%计算收取滞纳金 　　 　　最接近的例题剑习题册P51第一题 　　 消费税的计算： 　　 　主要为白酒的计算方法，其计算时要计算两个税一个为比例税率20%另一个为定额税率0.5元/斤　自产自用时的利润率为10% 　　 　若不含增值税：应纳税额=应税消费品的销售额*适用税率 　　 　若含增值税：应税消费品销售额=含增值税销售额/（1+增值税率） 　　 　若为自产自用：计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率） 　　 　　　　　　　　　　　　　应纳税额=计税价格*使用税率 　　 　委托加工： 　　 　　若受托方有同类应税消费品价格则与自产自用计税价格方法相同 　　 　　应纳消费税=（同类消费品销售单价*委托加工数量）*适用税率 　　 　若委托方没有同类应税消费品价格， 　　 则：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） 　　 　　　应税消费税=（追成计税价格*委托加工数量）*使用税率 　　 营业税的计算： 　　 　　出售自建不动产时在建筑环节和销售环节都缴纳营业税 　　 　　自建行为按3%计算营业税出售不动产按照5%计算营业税 　　 　　销售不动产：应交营业税=销售价格*5% 　　 　　自建并销售：应交营业税=自建应交营业税+销售应交营业税 　　 　　注意代扣代缴的计算 　　 　典型习题册见P44第五题　 　　 企业所得税跨国经营与已交所得税抵扣限额计算： 　　 　　境外所得税税额扣除限额=境内、境外按照税法计算的应纳税额*（来源于国外所得额/境内、境外所得总额） 　　 　　境外所纳税额高于扣除额部分不得扣除，低于扣除额部分按照实际扣除。 　　 　　习题主要见书P152例6-2 　　 个人所得税计算： 　　 　　熟记个人所得税税率表 　　 　　应纳所得额=月薪金-费用扣除额（包括起征点的扣除） 　　 ?