增值税新政精讲及涉税风险控制.ppt

一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “销项税额抵减”核算要点及纳税风险控制 差额征税 纳税义务发生时抵减 取得合规的增值税扣税凭证 * * 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “已交税金”核算要点及纳税风险控制 预缴当月增值税额，适用于： 一个月内需分次预缴的情形 辅导期管理纳税人超限量购买专用发票 不适用于“营改增”特殊业务→应交税费-预交增值税 * * 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “减免税款”核算要点及纳税风险控制 按规定直接减免的增值税款 首次购买税控装置全额抵税 每年支付的税控装置技术服务费全额抵税 * * 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “销项税额”核算要点及纳税风险控制 兼营不同税率 混合销售行为 结算方式：合同管理 视同销售：福利、投资、捐赠等 价外费用：代收、代付款、各种押金业务 * * 销售额常见问题及税务检查风险 以旧换新 以物易物 还本销售 商业折扣 现金折扣 平销返利 运输业务 建筑业务 预付卡业务 不动产业务 差额征税业务 向税务机关申请代开发票业务 “发票备注栏”如何正确填写 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “进项税额转出”核算要点及纳税风险控制 发生非正常损失 外购货物用于员工福利 外购货物用于免税项目 外购货物用于简易计税项目 * * 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “转出未交增值税”核算要点及纳税风险控制 不需要每月对冲进项，销项等明细科目 月末“应交税费—应交增值税”出现贷方余额时适用 * * 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 “转出多交增值税”核算要点及纳税风险控制 “已交税金”有发生额，且“应交增值税”期末有“借方余额”下适用 取数原则：孰小原则 没有“已交税金”发生额的，不能申请退税 * * 一般纳税人特殊业务增值税票、账、表比对要点 “应交税费—预交增值税”核算要点及纳税风险控制 转让不动产 异地提供建筑服务 异地提供不动产经营租赁服务 采用预收款方式销售自行开发的房地产项目 * * 一般纳税人特殊业务增值税票、账、表比对要点 “应交税费—未交增值税”核算要点及纳税风险控制 月底有应缴未缴的增值税 营改增“预交增值税”项目期末转入 向税局申请用进项留抵税额抵减增值税欠税 本月“已交税金”专栏有发生额，同时应交增值税科目有借方余额，可向主管税务机关申请退税 * * 2018增值税新政精讲及涉税风险控制 本次课程主题 关于统一增值税小规模纳税人标准 关于调整增值税税率 一般纳税人常规业务增值税票、账、表比对要点 一般纳税人特殊业务增值税票、账、表比对要点 5月出台的几个最新政策解析 * * 关于统一增值税小规模纳税人标准 小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下→500万元如何定性和计量? 《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）、《关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）要点解析 * * 已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，符合以下条件，可转登记为小规模纳税人 转登记日前连续12个月（以月为纳税期）或连续4个季度（以季度为纳税期）累计应征增值税销售额未超过500万元 转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额 * * 符合规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。 主管税务机关根据下列情况分别作出处理： 纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。 纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。 * * 转登记日当期，转登记日的下期如何计税？ 一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税 转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计缴增值税 * * 尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额” 转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。 已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。 * * 转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得上述发票以后，应当持税控设备，由主管税务机关通