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P. * CHAPTER 08 調整(二) 8-1 呆帳之調整 8-2 折舊之調整 8-3 各項攤銷之調整 8-4 存貨之調整 8-5 餐旅業調整之綜合範例 大 綱 小試身手解答 習題解答 8-1 呆帳之調整 一、呆帳的意義 呆帳又稱為壞帳，是指應收票據、應收帳款及各種債權性資產，因客戶倒閉、逃匿、和解或破產等因素而無法收回的部分。 二、呆帳的會計處理 呆帳的會計處理方法，可分為直接沖銷法及備抵壞帳法兩種，其中直接沖銷法不符合一般公認會計原則。 8-1 調整之意義及功用 備抵壞帳法之分錄如下： 8-1 呆帳之調整 三、呆帳的估計方法 可分為銷貨百分比法及帳款餘額百分比法兩種。 1. 銷貨百分比法： (1)賒銷淨額百分比法： (2)銷貨淨額百分比法： 8-1 呆帳之調整 2. 帳款餘額百分比法：又可分為帳款餘額百分比法及帳齡分析法。 (1)帳款餘額百分比法： (2)帳齡分析法： 根據過去各年應收款項掛帳期間的長短及不同期間之估計備抵呆帳發生率，計算而得期末備抵呆帳餘額應有數，再將調整前備抵呆帳餘額與期末備抵呆帳餘額應有數之差額，認列為本期呆帳費用。 8-2 折舊之調整 一、折舊的意義 折舊係將營業用固定資產的成本，以合理而有系統的方法，分攤於各使用期間的程序，以符合會計上成本與收益配合原則。 8-2 折舊之調整 二、計算折舊的因素及方法 因素 1. 資產成本 2. 估計殘值 3. 估計耐用年限 方法 平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法，平均法最常用。 8-2 折舊之調整 三、折舊的會計處理 8-3 各項攤銷之調整 一、攤銷費用的意義 無形資產係指無實體形式之非貨幣性資產，同時符合可辨認性、可被企業所控制、具有未來經濟效益三個定義條件，以及資產之未來經濟效益很有可能流入企業和成本能可靠衡量二個認列條件者稱之。 二、攤銷費用的計算方法 1. 資產成本 2. 耐用年限 3. 殘值 8-3 各項攤銷之調整 三、攤銷費用的會計處理 有限耐用年限無形資產一般採用直線法進行攤銷，亦即每年攤銷額＝ 。 8-4 存貨之調整 一、存貨的意義 存貨是指企業因正常營業所產生之資產，預期將在企業的正常營運週期中變現、消耗或意圖出售者。 二、存貨的盤存制度 1. 永續盤存制 2. 定期盤存制 8-4 存貨之調整 永續盤存制 根據存貨項目設置存貨明細帳，逐筆或逐日記錄實際庫存的收發數量及單價，並隨時計算結存數量與金額，故又稱為帳面盤存制。在沒有發生損壞及偷竊的情況下，期末存貨數量及金額與實際庫存數量及金額相同，故期末不須做調整分錄。 8-4 存貨之調整 定期盤存制 根據期末實地盤點期末庫存數量，並乘以各項存貨單價，以計算期末存貨總金額，不設置存貨明細帳，故又稱實地盤存制。由於期末應依實際盤點數量計算期末存貨金額，故期末帳上須做調整分錄。 8-4 存貨之調整 永續盤存制與定期盤存制的優缺點 8-4 存貨之調整 三、存貨的會計處理 8-4 存貨之調整 四、存貨的計算公式 1. 永續盤存制： 期末存貨＝期初存貨＋進貨淨額－餐飲成本 2. 定期盤存制： 餐飲成本＝期初存貨＋進貨淨額－期末存貨 * P. * CHAPTER 08 *
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