内部控制与风险管理案例与操作课件.ppt

亚新科的内控项目划分及权重 内控项目 权重 综合项目 5 环保与职工健康安全 5 内部控制 5 信用管理 5 财务报告 20 销售与收款 12 采购与付款 10 内控项目 权重 生产与物流 8 信息安全 5 法律事务 5 安全保卫 5 投资管理 10 人力资源 5 合计 100 * 内控要素 内控评价项目 风险等级 评价方法 权重 控制环境 部门是否建立了销售管理程序 是否对全体销售人员进行了销售管理程序的培训 …… 风险评估 …… …… …… 亚新科的内控评分表 (例：销售) 亚新科的内控评分标准 级别 分值 优良度 1 90分以上 优 2 71~89 良好 3 60~70 合格 4 40~59 不及格 5 40分以下 极差 * * 3、内控外审 ？ 一点感想 从“与财务报告相关的内控系统”开始。 重视“管理建议书”。 多问。“一个傻瓜提出的问题，十个聪明人都答不过来。” 形成正确完善的内控的框架，对照实际。 先对企业的内控进行“有罪推定”，再通过测试证明其有效。 * 4、内控局限 内部控制的局限 成本限制； 合谋、串通； 有规不依 管理层凌驾于内控之上； 屈从于外部压力而失效； 人为错误 精力分散、身体不适、粗心大意 理解错误、判断失误、曲解指令 * 内部控制的局限 经济活动的不断变化 内控仅针对常规业务活动 因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。 * 内控不是公证处。 内控局限：成本限制 一项对321家企业的调查结果称，每家需要遵守SOX法案的美国大型企业第一年实施其404条款的总成本将超过460万美元： 3.5万小时的内部人员投入、 130万美元的外部顾问和软件费用、 150万美元的额外审计费用。 通用电气公司表示，为了404条，花费已经高达3000万美元。 * 案例 内控局限：串通 锦华分厂舞弊案，工人偷成千万富翁 * 案例 内控局限：防范分支机构一把手 子公司章程或类似文件须有限制性条款 民主文化 上任前培训 定期谈话 高薪养廉 举报制度 * 5、中小企业内控 中小企业各阶段内控要点 优点 1 吃苦耐劳，团队信任，凝聚力强 2 灵活多变，不拘泥制度，反应快，效率高 不足 1 规模有限 2 难以做高端 优点 1 有较好的企业文化、规则、流程，易复制与模仿 2 资源丰富、能抗风险 不足 1 官僚作风，流程可能刻板，迟钝 2 较高的控制成本 * 创业期 转型期 成熟期 最容易出问题 ！ 微型企业的内控 企业特点：产品或服务比较单一，管理点不多；会计停留在记账、报税的层次；业务的灵活性会产生许多账外项目，核算不完整 内控办法： 充分利用会计系统，会计人员必须熟悉业务并且诚实可靠。 加强管理层监管。管理者或业主本人对日常业务进行频繁接触，担负起许多日常工作，尽可能少授权，“事必躬亲”，或事后尽快复核。 关键的控制点：例如合同订立、收付款、重要发票、银行票据、印鉴等必须掌握在管理者或业主手中。 * ① 小型企业的特点 客源趋于稳定，组织机构简单，制度建设刚起步； 会计有了初步分工，如出纳与会计岗位； 产生了采购和行政等一些职能岗位。 注重业务扩张，最具权威的部门往往是市场营销部门，财务人员为之服务而难以控制，短期收益与长远发展有矛盾。 * ② 小型企业的内控办法 简单的财务制度和授权措施，如制定费用标准、借款限额、采购专人负责等 重点考虑以下几个环节： 选择关键的成本费用项目、业务活动或环节、重要的要素或资源。例如：报销审批、资金调度、银行对账单、交接手续、电脑操作密码等， 重要员工，管理层应熟悉其信用背景，对其表现评价、实际能力和缺点等方面建立员工档案。 尽量从多渠道获得关于内控系统的报告。在重大项目上，多听取一些专业人士的意见。 * ② 中型企业的内控 企业特点：组织结构随市场扩大而壮大，资金、存货运作量变大；控制的实施仍停留在事后；会计环节上已能做到准确核算，定期核对、盘查各项资产，能够提供完整的会计信息。 内控办法： 内控制度开始向各个工作节点上渗透，广泛参与到业务流程的事中控制，紧贴业务建立起一套控制制度。 建立内部牵制制度，包括适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、独立检查等环节。 注意成本效益原则。 * ③ 控制活动关注要点 资金活动 存货资产管理 固定资产管理 无形资产管理 采购与付款 销售与收款、信用 工程项目 研究与开发 对外投资 筹资 成本费用 担保 业务外包 对子公司的控制 关联交易 预算 合同协议 财务报告 信息系统 * 控制活动关注要点 资金：预防被盗窃、诈骗和挪用；收与支 采购：断料断货；质次价高；进项税发票 销售：积压；发货；催账；价格舞弊 工程项目：盲目上马；商业贿赂影响工程质量和安全；项目资金导致延期或中断 固定资产：盲目购建；闲置 投资：…… * 例：资金控制 3.1.1职责分