5.3账簿的设置和登记.pptVIP

二、分类账簿的设置与登记方法 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。 数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 总账与明细账的关系及其处理 平行登记举例 材料采购总分类账 二、总分类账的设置和登记方法 第三节 账簿的设置和登记 (二)明细分类账的设置和登记方法 4.多栏式明细分类账 格式设置 多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下 设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏， 以便具体、详细地记录反映某项资金的增减变动情况。 多栏式明细分类账适用于成本、费用等需要详细核算分析 其组成、消耗情况的经济业务。 登记方法 多栏式明细分类账的格式多种多样。 ● ● ● ● ● 应交税费明细账 567 000 合计 … 差旅费 水电费 办公费 27 000 30 500 平 借或 贷 0 余额 567 000 12 000 本月合计 30 6 …… …… 号 字 日 月 贷方金额 借方金额 摘要 凭证 2007年 格式特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。 管理费用明细分类账 明细账设在发生额的栏目中，类似于多栏式账簿 二、总分类账的设置和登记方法 第三节 账簿的设置和登记 (二)明细分类账的设置和登记方法 5.横线登记式明细分类账 格式设置 横线登记式明细账采用在同一账页的同一行分设若干 栏，详细地记载一项经济业务从发生到结束的有关内容。 横线登记式明细账适用于需要进行逐笔对应反映的某些经 济业务。如“在途物资”、“应收票据”、“应付票据”、 “其他应收款” 等明细分类账。 ● ● ● ● ● 二、总分类账的设置和登记方法 第三节 账簿的设置和登记 (二)明细分类账的设置和登记方法 5.横线登记式明细分类账 登记方法 横线登记式明细账借方一般应按会计凭证的编号顺序 逐日逐笔进行登记，而贷方应在其借方记录的同一行内进 行登记。同一行内借、贷方均有记录时，表示该经济业务 已处理完毕。如只有借方记录，而无贷方记录，则表示该 项经济业务还未结束。 ● ● ● ● ● 一、总分类账与明细分类账的关系 二者反映的经济内容相同，但提供信息的详略程度不同。 总分类账对所属明细分类账起着控制、统驭作用。 总分类账的借方（或贷方）本期发生额等于所属明细分类账借方（或贷方）本期发生额之和；总账借方(贷方)余额等于所属明细分类账借方(贷方)余额之和。 总分类账 明细分类账1 明细分类账2 明细分类账3 二、总分类账与明细分类账的平行登记 即对每一交易或事项，根据会计凭证或汇总记账凭证，一方面要在有关总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的明细分类账中进行详细登记。 平行登记方法的要点可归纳为“同依据、同方向、同期间、同金额”，简称“四同”。 同时登记：即对所发生的交易或事项，同一会计期间内，依据记账凭证的时间，一方面记入有关的总分类账；另一方面记入其所属的有关明细分类账中。 同方向登记：即对所发生的交易或事项进行记账时，记入总分类账的方向（借方或贷方）与记入明细分类账的方向（借方或贷方）应当一致。 同金额登记：即记入总分类账的金额必须与记入所属明细分类账的金额之和相等。实务中，可编制“明细分类账本期发生额及余额表”，提供明细分类账发生额、余额的合计数，并将其与总分类账进行核对，检验二者金额是否相等。 转账付讫 * 一、日记账的设置和登记方法 第三节 账簿的设置和登记 ● ● ● ● ● (一)现金日记账的设置和登记方法 1.现金日记账的概念 概念 现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金的收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。 一、日记账的设置和登记方法 第三节 账簿的设置和登记 (一)现金日记账的设置和登记方法 2.现金日记账的基本结构 现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式结构的账页。 ● ● ● ● ● 一、日记账的设置和登记方法 第三节 账簿的设置和登记 (一)现金日记账的设置和登记方法 3.现金日记账的登记要求 每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。 ● ● ● ● ● 一、日记账的设置和登记方法 第三节 账簿的设置和登记