中小学会计制度.ppt

《中小学会计制度》培训 ;; 内容;一、主要变化;(一) 适应公共财政改革的会计核算变化; （1）制度解析 “公共财政预算拨款”与“与政府性基金预算拨款”主要区别 4001 公共财政预算拨款 ------- 可以按照教育事业费拨款、教育费附加拨款、其他经费拨款等进行明细核算。 4002 政府性基金预算拨款 ------ 可以按照地方教育附加拨款、国有土地出让收入拨款、国有资源使用收入拨款、彩票公益金拨款等进行明细核算。 ;(2)公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款业务核算科目级次划分建议 ;(3) 业务核算重点关注问题 ;;（6）应缴国库款 应缴国库款是指中小学校除应交税费外，按规定应纳入国库的款项。 “应缴国库款”科目应当按照各款项的类别进行明细核算。期末，本科目余额在贷方， 反映中小学学校应缴入国库但尚未缴纳的款项。本科目期末贷方余额，反映中小学校 应缴国库但尚未缴纳的款项。 应缴国库款包含行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入等应上缴预 算的款项。我国预算资金实行收缴分离的管理方法，即预算资金实行的是国 库统一收付制度。预算资金直接缴入国库，财政专户管理的资金直接缴入财 政专户。对于应上缴国库款应及时足额上缴，不得坐支和提留。 （7）应缴财政专户款 应缴财政专户款是指中小学校按规定应该缴入财政专户的款项。“应缴财政专 户款”科目应当按照应缴财政专户的各款项类别进行明细核算。期末，本科目 余额在贷方，反映中小学校应缴入财政专户但尚未缴纳的款项。 ;（8）主要账务处理 A 财政直接支付方式下 对财政直接支付的支出，根据《财政直接支付入账通知书》及原始凭证，按照通知书 中的直接支付入账金额， 借：事业支出…… 贷：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 B 年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支 出数的差额， 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 ;财政授权支付方式下 A 事业单位根据代理银行转来的《授权支付到账通知书》，按照??知书中的授权支付额度， 借：零余额账户用款额度 贷：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 B 年度终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 C 其他方式下 实际收到公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款时，按照实际收到的金额， 借：银行存款等 贷：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 ; 因购货退回等发生国库直接支付款项退回的 A 属于以前年度支付的款项，按照退回金额： 借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货 B 属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 贷：教育事业支出/科研事业支出……/存款 期末,将本科目本期发生额转入财政补助结转 借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 贷：财政补助结转 ;(9)案例分析 [案例]月末，本月公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款收入发生额80万元，其中 基金支出60万元（其中：人员经费25万元、日常公用经费35万元）：项目支出20万 元，转账。 借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款——基本支出 60万元 ——项目支出 20万元 贷：财政补助结转——基本支出结转——人员经费 25万元 ——日常公用经费 35万元 ——项目支出结转——项目 20万元 ;（1） 制度解析 4101 事业收入 一、本科目核算中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，主要包括行政事业性收费（如纳入行政事业性收费的学费、住宿费、考试报名费、考试考务费等）、科研收入，以及与教育教学活动直接相关的对外服务性收费（如未纳入行政事业性收费的非学历培训费等）等。 二、本科目应当按照事业收入的类别、项目等进行明细核算。事业收入中如有专项资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。 ;(二)事业收入业务核算的主要变化 ;(二)事业收入业务核算的主