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浅谈建设项目的全过程跟踪审计 摘 要 :跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，已经在大中 型建设项目审计中被采用，并且取得了明显的社会效 益和直接的经济效果。笔者根据多年的工作经验和在 工作中的总结 ,针对此问题进行简单阐述。 关键词 :跟踪审计 全过程 控制 工程造价 一、全过程跟踪审计的工作特点 建设项目跟踪审计，是按照提前介入、全程把关、突出 重点的审计思路，根据不同的建设时期，确定不同的审计工 作重点，采取适当的审计方法，贯穿于可行性研究、立项、 设计、施工、竣工决算等建设全过程。与传统的工程结算审 计相比，跟踪审计具有其突出的特点，主要表现在： 1、从时间角度来看，跟踪审计属于事前、事中审计， 传统的工程结算审计属于事后审计。传统的事后审计模式， 因审计介入滞后，存在审计难度大，发现的问题和损失浪费 等难以再行整改等问题。跟踪审计改变了以往传统的审计方 法，实行审计监督关口前移，将事后审计环节提前并始终贯 穿项目建设全过程， 使建设单位能及时发现问题、 解决问题， 有效防范风险，强化管理，保障建设资金安全、完整和有效 使用；同时有利于加强建设单位与审计机构、施工单位的沟 通、协调，及时采纳合理化审计建议和咨询意见， 节约投资， 体现审计成果，促进工程结算支付和竣工决算编报、审批工 作顺利完成。 2、跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。传统的工 程结算审计是对工程造价进行事后控制，这种工程造价的控 制方法是在工程实体形成后进行的，虽然也能节约一定的建 设资金，但是存在难以克服的弱点，即工程建设投资具有不 可逆转性，只要发生了便不好挽回，即使在工程结算审计中 发现不该发生的费用，但只要程序合法、手续完善，也不好 纠正。而跟踪审计则是全过程的，工程开始施工，审计机构 就介入，从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管 理、索赔反索赔、预决算审核、工程款支付等方面进行跟踪 审计服务，帮助建设主管部门合理确定并有效控制工程造 价，使工程建设投资在事前事中得到控制，达到主动控制的 效果，最大限度地降低工程造价。 3、跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且 带有很大的咨询性、服务性。实施跟踪审计后，专业审计人 员可以根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务，为建 设单位出谋划策，从而将不尽合理的投资事项消灭在事前。 二、全过程跟踪审计的目标 一是前置审计介入点，从源头上加强监管，及时发现工 程、财务管理中存在的问题， 及时规范、 整改，“防患于未然”； 二是严格基建程序和工程招投标、变更设计、合同管理等内 部控制，加强管理；三是严格工程计量结算支付审核，合理 控制造价，节约投资；四是严肃查处工程违规转包等扰乱建 设市场行为，防止建设资金挤占挪用、贪污浪费等违纪违规 问题发生，确保建设资金筹集、使用的真实性、安全性、合 法性和有效性。 三、全过程跟踪审计工作的主要内容 建设项目跟踪审计实行建设前期、建设期间、竣工决算 全过程审计制度。 （一）建设前期审计 是指对建设项目开工前的立项、招投标及经济合同等内 容进行审计。主要内容包括： 1、建设项目立项、初步设计、 概算等文件是否经有权部门审查批准，资金来源是否合规、 合法是否落实； 2、建设项目招投标是否按规定程序进行， 施工设计是否超越初步设计标准，预算编制是否符合定额规 定，工程计价是否合规、合法、准确； 3、建设项目勘察、 设计、施工、监理等事项是否按程序进行招投标，并按规定 签定合同； 4、建设项目内控制度是否建立健全并得到有效 执行，前期费用收支是否合规。 （二）建设期间审计 是指从项目开工建设至竣工决算编报前，对项目相关经 济活动和财务收支真实性、合法合规性进行审计。主要内容 包括： 1、概算调整、设计变更、建设内容变更等事项是否按 照规定程序报有权机关审查批准； 2、建设资金使用是否合 规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题； 3、 工程价款计量支付是否真实、合法，是否严格按合同付款， 工程质量索赔、材料价差核定等是否符合规定，施工单位有 无违规转包行为； 4、设备、材料等是否按设计要求和合同 规定进行采购，以及验收、保管、使用是否合规、有效； 5、 建设项目进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、 准确； 6、建设项目成本是否严格按照概算及有关制度正确 归集，基建收入来源和债权债务是否真实、合法，税、费是 否按规定及时、足额计缴，财务报表是否真实、准确； 7、 其他需要审计的事项。 （三） 工程项目竣工决算审计 是指建设项目正式竣工验收前，对工程项目竣工决算真 实性、合规性、效益性进行审计。主要内容包括： 1、基本 建设程序执行情况； 2、项目投资、初步设计及概（预）算 执行情况； 3、建设资金来源、支出及结余等财务情况； 4、 工程