项目二新教材原始凭证的填制跟审核资料.pptVIP

* 例3：2007年8月20日，文化公司到商场购入下列物品，以现金支付。圆珠笔50支，单价3.10元；档案袋 100个，单价0.20元 文化公司 2007 8 20 圆 珠 笔 支 50 3.10 1 5 5 0 0 ￥ 1 7 5 0 0 档 案 袋 个 100 0.20 2 0 0 0 ××× ××× * 例4：增值税专用发票的填写 2007年6月15日，光大机器设备公司向大华企业销售机床2台，单价10000元。 光大机器设备公司：坐落在龙华区玉桥路29号，电税号：120111603374782，账号：中行桥道分理处4092566。 大华企业：坐落在西城区中山路61号，电税号：330622735521211，账号：工行胜利分理处6090667。 * 增值税专用发票填写实例 大华企业 中山路61工行胜利分理处6090667 330622735521211 机床 台 2 10000 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 17 ￥ 3 4 0 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 ￥ 3 4 0 0 0 0 零 贰 叁 肆 零 零 零 零 23400.00 光大机器设备公司 玉桥路29120111603374782 中行桥道分理处4092566。 120111603374782 2007 6 15 ×× 海南省海口市 * 2.3 原始凭证的审核 真实性 日期、内容、数据、签章等是否真实。 合法性 是否符合法律法规、企业内部财经制度。 合理性 是否符合经营活动需要、有关计划和预算。 完整性 要素齐全、日期完整、数字清晰、文字工整、签章齐全。 正确性 金额计算及填写是否正确，改错是否符合规定。 ★合理性、合法性的审核。 ★完整性、准确性的审核。 审核要求 * 符合要求的原始凭证 及时填制记账凭证入账 不够完整、填写有错的原始凭证 退回给有关人员，由其负责补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。 不真实、不合法的原始凭证 不予接受，并向单位负责人报告 审核结果的处理 * 财务专用章、发票专用章、收款专用章、结算专用章 * 指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。 如费用报销单、入库单、发货单、领料单 2. 自制原始凭证 * * * * * * * 一次凭证 一次填制完成 登记一笔经济业务 发票、收据、收料单等。 一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 * 一次凭证 * 累计连续发生的多笔 同类经济业务 累计凭证 经多次填制完成 限额领料单、费用登记表等 一定时 期内 累计凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。 * 累计凭证 * 若干张同类经济 业务的原始凭证 汇总凭证 经一次汇总完成 材料耗用（领料）汇总表、工资结算汇总表 一定时 期内 汇总凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。 * 汇总原始凭证 * 2.1.2原始凭证的基本内容（要素） * 原始凭证的基本内容 原始凭证名称 填制凭证的日期和编号 接受凭证的单位名称 业务内容 数量、金额 经办单位、人员签章 * 总结：原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称 2、填制的日期 3、原始凭证的编号 4、交易双方的名称 5、经济业务的内容（数量、单价、金额等） 6、经办单位、人员的签章 7、原始凭证的联次及附件 * 2.1.3 原始凭证的识别 会计人员在识别原始凭证时，应分析原始凭证提供给我们的会计信息，着眼于会计主体在什么时间、发生了什么经济业务，对方主体是谁？金额是多少？ 问：不同的会计主体得出的会计信息会不会相同？  1 2 3 4 2.2.1 填制要求 2.2 原始凭证的填制 5 6 7 记录 真实 内容 完整 手续 完备 更正 规范 编号 连续 填制 及时 书写 清楚 * （1）记录真实 以实际发生的业务为依据，不涂改，不挖补 日期、内容符合实际 计量准确无误