税务代理实务教学课件.ppt

税务代理实务 王明睿第一篇 税务代理总论 第1章 税务代理总论 1.1税务代理概述1、税务代理的产生与发展 3、各阶段的主要特征 4、我国税务代理的产生与发展 1.1.1税务代理的概念及特征 （一）代理的概念及特点 所谓代理是指合法代理人在法律规定和被代理人授权的范围内，以被代理人的名义进行直接对被代理人发生法律效力的行为。 （二）税务代理的概念及内涵 税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称 （三）税务代理特征 1、主体资格的特定性 2、法律的约束性 3、内容的确定性 4、税收法律责任的不可转嫁性 5、有偿服务性 （四）税务代理的作用 考试“三个统一” 2）注册税务师备案制度 凡经考试合格取得《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》（以下简称资格证书）的人员，必须在取得证书后3个月内持资格证书到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心办理备案手续。 注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满二年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。??? 3） 注册税务师的权利与义务 （1） 注册税务师执业，享有下列权利：　 1、有权按规定代理由纳税人、扣缴义务人委托的税务事宜 2、依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。 3、可向当地税务机关订购或查询税收政策、法律、法规和有关资料。 4、对于税务机关的处理决定不服，有权依法向税务机关申请复议或向人民法院提起诉讼。 5、有权根据代理业务需要，查阅代理人的有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，被代理人应当向代理人提供真实的经营情况和财务会计资料。　 6、可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。 （2）注册税务师应履行的义务 1.注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务。??? 2.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。? 3.注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当终止执业。?? 4.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务。 5.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。? 6.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。 7. 注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。 1.2.2税务师事务所 税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。 税务师事务所由注册税务师出资设立。税务师事务所的组织形式为有限责任制税务师事务所和合伙制税务师事务所，以及国家税务总局规定的其他形式。 1.3 税务代理的业务范围及规则 1.3.1税务代理的业务范围 1）涉税服务业务范围 1、代办税务登记 2、办理纳税申报或扣缴税款申报 3、办理申请退税和减免税申报 4）建账记账 5）办理增值税一般纳税人资格认定申请 6）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 7）代为制作涉税文书 8）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训 2）涉税鉴证业务范围 （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证； （3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 税务代理的规则 1.3.2税务代理中注册税务师的执业规则 （一）注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告： （1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的； （2）委托人故意不提供有关资料和文件的； （3）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。 （三）注册税务师执业，应当按照业务规程确定的工作程序建立工作底稿、出具有关报告。 注册税务师出具报告时，不得有下列行为： （1）明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明； （2）明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告； （3）明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；　　 （4）明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。???