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.. .. .. .. .. 初级会计学 中国人民大学会计系列教材 朱小平 徐泓 * .. 会计的基本职能： 核算 监督 * .. 会计的目标 会计的总体目标：提高经济效益 会计的具体目标： 向会计信息使用者提供有助于决策的信息 反应企业管理层受托责任的履行情况。 * .. 会计对象（会计要素） 会计对象的分类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计对象的特点：能以货币表现的经济活动 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用 * .. 会计核算的基本假设 会计主体（企业） 持续经营 会计分期（时间） 货币计量 需要计算盈亏的企业一般采用权责发生制作为记账基础。 会计方法：会计核算、会计分析、会计考核、会计预测、会计决策。 * .. 会计确认 初次确认：对原始凭证的确认 再次确认：对经过加工的会计信息进行确认。如对材料费用在不同的产品间进行配比，形成产品的成本。 * .. 会计计量基础 历史成本：物资购买时的成本 重置成本：现在购买相似物资时的成本 可变现净值：物资出售时可能出售的金额 现值：未来现金流量的折现值。如未来可使用7年，每年可带来收益100元，则现值700元。 公允价值：物资出售时，双方自愿交易的价格。 会计计量模式：会计单位（货币）+计量基础 * .. 会计记录 设置会计科目及账号 复式记账：对每项经济业务都要在两个或两个以上的相关账户中进行记录。 填制与审核凭证：原始凭证、记账凭证 登记账簿 成本计算：对一定对象的全部费用进行归集、计算 财产清查 * .. 财务会计报告 资产负债表：资产、负债、所有者权益 利润表：收入、费用、利润 现金流量表 * .. 会计科目与会计账户 会计科目是会计账户的名称 账户的格式：丁字帐。一方记录减少额，一方记录增加额。余额与增加额记录在同一方向。 账户的分类：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户 * .. 复式记账法 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 * .. 借贷记账法 一般账户的左方为借方，“借某科目”；右方为贷方，“贷某科目”。 有借必有贷，借贷必相等。 资产类：增加记借方 负债类：增加记贷方 所有者权益类：增加记贷方 费用类：增加记借方 收入类：增加记贷方 会计分录：某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。其中借在上方，贷在下方，借贷两字错开。 如：借：原材料 贷：银行存款 * .. 借贷记账法的应用一 筹资业务： 所有者投资:所有者权益——实收资本 债权人投资：负债——短期借款 购进业务： 反应材料收发存情况的账户：材料采购——原材料 反映结算材料款及采购费用的账户：库存现金 * .. 借贷记账法的应用二：生产业务 制造成本：为制造产品发生的材料、人工、劳动资料等的耗费。 管理费用：为组织和管理生产活动发生的材料、人工、劳动资料等的消耗 生产业务涉及的账户： 生产成本账户：产品生产过程中所发生的制造费用。 制造费用账户：制造产品发生的制造费用，如车间管理人员的工资、固定资产折旧等。 管理费用账户：行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的管理费用。如行政人员的工资、行政管理部门领用的材料 应付职工工资账户：尚未支付的职工工资 待摊费用账户 预提费用账户 累计折旧账户 库存商品账户：为核算和监督完工产品的收发存情况 * .. 借贷记账法的应用三 销售业务的核算 反应销售情况的账户：营业收入、营业成本、销售费用、营业税金及附加 反应款项结算的账户：应收账款、预收账款、应交税费 利润形成及其分配业务的核算 本年利润账户： 利润分配账户：利润的分配情况或亏损的弥补情况。 应付利润账户：企业应付给投资者的利润。 盈余公积账户： 营业外收入账户： 营业外支出账户： 所得税费用账户 * .. 会计凭证 原始凭证 外来原始凭证：购货发票、付款收据 自制原始凭证：入库单、提货单 记账凭证 账簿的种类：序时账簿（日记账）、总分类账簿、明细分类账簿、备查账簿 日记账通常是逐笔逐序登记。 总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。 明细分类账有三栏式、数量金额式、多栏式三种订本账方式。 错账的查找方法：差数法、尾数法、除2法、除9法。 更正错账的方法：划线更正、红字更正、蓝字补记。 总分类账与明细分类账需平行登记。 * .. 成本计算 资产取得成本计算 资产耗费成本计算 负债及所有者权益成本计算 产品生产成本计算 * .. 资产取得成本的计算 材料取得成本的计算 外购材料取得成本=买价+附带成本 自制材料取得成本=领用材料成本+工资+制造费用 固定资产取得成本的计算 固定资产取得成本=买价+运输费+装卸费+包装费+保险费 * .. 资产耗费成本的计算 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 存