建筑企业营改增政策简析及相关法律风险防范(1)(1).pptVIP

2、营改增之前，营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。营改增之后，在先开具发票的情况下,纳税义务发生时间为开具发票的当天，此时无论收入是否实际到账都要缴纳增值税，企业若没有注意到此类纳税义务发生时点的调整，则可能带来商业或涉税风险。 建议企业修改合同或签订补充协议，尽量将付款条款明确为类似“付款日凭结算单按实开具增值税发票”的表述，以避免在实际收取款项之前开具增值税发票，导致纳税义务提前发生，影响企业现金流。 浙江子城律师事务所 李宏博 3、如果一份合同横跨营改增前后，按照原合同规定，服务提供方仅需开具普通营业税即可发票，但营改增之后，由于项目计税方式不同，服务提供方可以提供不同类型的增值税发票。 此时，建筑企业首先要对这些项目进行增值税税负率的测算，选择适宜的计税方式，并和服务购买方协商，在合同价款、计税方式、提供发票类型上达成一致意见，对原合同及时进行修改，否则就可能导致双方发生纠纷。 浙江子城律师事务所 李宏博 （二）增值税专用发票管理风险 增值税专用发票是为加强增值税的征收管理，根据增值税的特点而设计的，专供一般纳税人使用的一种特殊发票。 增值税专用发票与包括营业税发票在内的其他普通发票相比，无论在作用、使用范围等方面，都存在较大的差异，突出表现在两种发票的作用有根本的区别，专用发票既是纳税人经营活动的商事凭证，又是一般纳税人从销项税额中抵扣进项税额的扣税凭证。因此增值税专用发票的管理制度更加严格，违法后果也更加严重。 浙江子城律师事务所 李宏博 1、我国《刑法》中涉及增值税专用发票的罪名就多达五项。 （1）虚开增值税专用发票（第二百零五条）、 （2）伪造或者出售伪造的增值税专用发票（第二百零六条）、 （3）非法出售增值税专用发票（第二百零七条）、 （4）非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票（第二百零八条）、 （5）盗窃增值税专用发票等多种犯罪行为（第二百一十条）， 面临的刑事责任包括罚金、没收财产、管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑等。 浙江子城律师事务所 李宏博 罪名：伪造增值税专用发票罪 根据刑法第206条及法发[1996]30号文第二条的规定，行为人伪造、变造增值税专用发票的，以伪造增值税专用发票罪论。 所谓定罪标准，是指刑法或最高人民法院规定的对某一罪名触犯其最低量刑档位的条件。 简单来说，即行为人的犯罪行为在实施到一定数量、金额、时间、结果等程度后便充分了相应罪名的构成要件，达到了触发最低法定刑的标准。这里的“一定程度”即定罪标准。通常，刑法文本不会对具体罪名的定罪标准作出规定，绝大多数罪名的定罪标准均由最高人民法院以司法解释的形式规定。 浙江子城律师事务所 李宏博 根据法发[1996]30号文第二条的规定，行为人伪造、变造增值税专用发票25份以上或者票面额累计10万元以上的，构成伪造增值税专用发票罪，触发本罪最低量刑档位。 所谓票面额，不是指发票所载具体金额，而是指每一份发票最高可记载的价税合计金额，万元版以每份10000元（即千元版专用发票）、十万元版以每份10万元（即万元版专用发票）、百万元版以每份100万元（即十万元版专用发票）计算，加总求和即票面额。 浙江子城律师事务所 李宏博 罪名：出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪 根据刑法第206条的规定，行为人出售伪造的增值税专用发票的，以出售伪造的增值税专用发票罪论，本罪的犯罪对象是伪造、变造的增值税专用发票，即伪票。 根据刑法第207条的规定，行为人非法出售真实的增值税专用发票的，以非法出售增值税专用发票罪论，本罪的犯罪对象是真票。 浙江子城律师事务所 李宏博 定罪标准 根据法发[1996]30号文第二条的规定，行为人出售伪造的增值税专用发票25份以上或票面额累计10万元以上的，构成出售伪造的增值税专用发票罪，触发本罪最低量刑档位。票面额的计算方法同伪造增值税专用发票罪。 根据法发[1996]30号文第三条的规定，行为人非法出售真实的增值税专用发票25份以上或票面额累计10万元以上的，构成非法出售增值税专用发票罪，触发本罪最低量刑档位。票面额的计算方法亦同伪造增值税专用发票罪 浙江子城律师事务所 李宏博 罪名：购买伪造的增值税专用发票罪、非法购买增值税专用发票罪 根据刑法第208条的规定，行为人购买伪造、变造的增值税专用发票的，以购买伪造的增值税专用发票罪论，本罪的犯罪对象是伪票。 根据刑法第208条的规定，行为人非法购买增值税专用发票的，以非法购买增值税专用发票罪论，本罪的犯罪对象是真票。 浙江子城律师事务所 李宏博 定罪标准 根据法发[1996]30号文第四条的规定，行为人购买伪造、变造的增值