行业会计比较第四章房地产企业会计.ppt

D、发生机械使用费 a、实行内部租赁的自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生各项费用及从外部租入的机械发生的租金费用，直接计入各受益工程的成本。即： 借：工程施工 －××工程－机械使用费 贷：银行存款/应付账款 b、未实行内部租赁的自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生各项费用，先通过“机械作业”科目归集，月末再按照各受益工程的实际工时计算分摊及各工程项目应负担的施工机械使用费，并进行结转。 发生机械使用费时: 借：机械作业 贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧/银行存款等 月末分摊结转时: 借：工程施工 －××工程－机械使用费 贷：机械作业 E、发生其他直接费 a、只有一个核算对象或能分清受益对象的，发生其他直接费时直接计入各受益工程的成本，即： 借：工程施工 －××工程－其他直接费 贷：银行存款/临时设施摊销等 b、有两个及以上受益对象而共同发生的其他直接费，可以增设“其它直接费用”科目进行归集，月末再按照各受益对象的预算成本进行分配计入各受益对象。即： 费用发生时： 借：其它直接费用 贷：银行存款等 月末分配结转时: 借：工程施工 －××工程－其他直接费 贷：其它直接费用 F、发生、分配施工间接费用 a、只有一个核算对象或能分清受益对象的，发生间接费用时直接计入各受益工程的成本，即： 借：工程施工 －××工程－施工间接费用 贷：银行存款/应付职工薪酬/累计折旧等 b、有两个及以上受益对象而共同发生的间接费用，则在“施工间接费用”进行归集，月末再按照各受益对象的直接费用进行分配计入各受益对象的成本。即： 费用发生时： 借：施工间接费用 贷：银行存款/应付工资/累计折旧等 月末分配结转时: 借：工程施工 －××工程－施工间接费 贷：施工间接费用 G、月末，结转建筑安装工程成本 借：开发成本 —土地开发　　　××× —房屋开发　　　××× —配套设施开发　××× 贷：工程施工－××工程－材料费 －人工费 －机械使用费 －其他直接费 －施工间接费 每个月重复这些核算，直到工程完工，计算每个工程的开发总成本并进行结转 借：开发产品 贷：开发成本—土地开发　　　××× —房屋开发　　　××× —配套设施开发　××× 　　　　　　　　　　　 八、代建工程开发成本的核算 （一）代建工程成本项目 代建工程是指房地产开发经营企业接受委托单位的委托，代为开发的各种工程，包括土地、房屋、市政工程等。 代建工程开发成本项目一般分为五项： （1）土地征用及拆迁补偿费； （2）前期工程费 （3）基础设施费； （4）建筑安装工程费； （5）开发间接费。 在实际工作中，应根据代建工程支出内容设置使用。 （二）代建工程开发成本的核算 1、归集费用 2、结转成本 开发成本—代建工程开发 开发产品 归集 转出 【例4—8】南宁住宅区综合开发公司受市政府委托，代为扩建开发小区旁一条道路，扩建过程中，用银行存款支付拆迁补偿费300万元，前期工程费16万元，应付南通建筑工程公司基础设施工程款54万元，增值税5.9 4万元，分配开发间接费8万。 借：开发成本——代建工程开发—道路——拆迁补偿费300万 ——前期工程费16万 ——基础设施费54万 ——间接费用 8万 应交税费——应交增值税（进项税额） 5.94 贷： 银行存款 316万 应付账款 59.94万 开发间接费用