零售行业涉及的税务问题.docVIP

2009 4 A Global Landscape The Art of the Deal The Value of Experience A Targeted Approach Depth of Resources ? 2009德勤华永会计师事务所有限公司上海分所 保留一切权利 2 一、零售行业涉及的流转税及关税事宜 1.1 主要税收法规介绍 1.2 税务热点问题分析讨论 二、零售行业涉及的企业所得税事宜 2.1 主要税收法规介绍 2.2 税务热点问题分析讨论 三、最佳税务效益关联交易的安排以及供应链的管理 四、关联交易转让定价的基准分析和文档准备 ? 2009德勤华永会计师事务所有限公司 保留一切权利 4 ? ? ? ? ? ? 2009德勤华永会计师事务所有限公司 保留一切权利 5 ? 列入2009年全国税收工作要点 ? 针对重点行业开展，分指令性行业和指导性行业 ? 指令性行业，包括： ? 大型连锁超市及电视购物企业； ? 建筑安装业； ? 办理出口货物退（免）税业务（包括：“免、抵、退”税业务）的重点企业 ? 指导性检查项目，包括： ? 品牌经销及分销商； ? 三年以上未实施稽查的重点税源企业； ? ?? ? 2009年2月至2009年10月期间开展 ? 2009德勤华永会计师事务所有限公司 保留一切权利 6 ? 各地税务机关在完成税务总局指令性检查项目的基础上，可结合本地实际，从税务总局确定的 指导性检查项目或本地区其他重点行业中选择若干项目组织开展税收专项检查。 ? 苏浙沪已/即将陆续出台地方专项检查工作方案，其中 ? 江苏全省国税系统稽查局长会议上，将跨国经营、国内大型零售连锁经营的企业列为重 点专项检查对象。 ? 2009德勤华永会计师事务所有限公司 保留一切权利 7 ? - 间接税税负率异常 - 销售毛利率偏低 - 应税销售额、销项税额、进项税额的变动率不同步 - 库存商品变动率与货币资金、应收账款、应付账款、预收账款的变动率不同步 - 库存商品变动率及周转率不合理 - 商品进销差价率变动率异常 - 库存商品销售收入测算数异常等 ? 2009德勤华永会计师事务所有限公司 保留一切权利 8 ?主要税收法规介绍及其影响 ?税务热点问题讨论 ? 2009德勤华永会计师事务所有限公司 保留一切权利 9 ? ? ? ? ? ? 2009德勤华永会计师事务所有限公司 保留一切权利 10 ? 一般纳税人外购固定资产的进项税额可以在当期抵扣，当期未抵扣完可结转下期继续抵扣 ? ? 只用于增值税非应税项目、免税项目 ? 既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的固定资产可以抵扣 ? 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 ? ? 执行时间：2009年1月1日开始执行 ? 销售使用过的固定资产的增值税问题 连锁企业是否需要相应改变现有的设备采 购及使用安排？ ? 2009德勤华永会计师事务所有限公司 保留一切权利 11 ? ? 允许做进项抵扣的外购机器设备至少部分用于增值税应税项目 外购固定资产 每年折旧的金额因 被固定资产进项税 额抵扣而降低 ?增值税实际税负降低 影响现金流 ?所得税税负增加 影响税后利润 ?企业综合税负降低 固定资产价值 增值税进项税额 企业所得税 的税前扣除 企业所得税 增值税 抵扣进项税 综合税负 ? 2009德勤华永会计师事务所有限公司 保留一切权利 12 ? 总机构和分支机构不在同一县（市）的，原则上应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 ? ?连锁企业省内跨区域设立的连锁分店，可由总店向其所在地主管税务机关汇总缴纳增值税 总部 （企业法人） 直营门店A 直营门店B 统一经营 统一采购配送 统一核算 统一规范化管理 省内跨区域经营 直营门店不设银行结算帐户、不编制财务报表和账簿 与总部电脑联网 与总部电脑联网 ? 2009德勤华永会计师事务所有限公司 保留一切权利 13 ? ?适用前提：取得当地税局和财政厅（局）许可汇总纳税的正式批复 ? 上海关于转发财政部、国家税务总局《关于连锁经营企业增值税地点问题的通知》的通知 - 对直营连锁企业统一由总店向其主管税务机关申报缴纳增值税 - 对自愿连锁企业（加盟连锁企业），由各独立核算门店分别向其主管税务机关申报缴 纳增值税。 ? 国家现行法规尚未对跨省经营的连锁企业是否可以在全国范围内汇总缴纳增值税做出明确规定 ? 增值税的汇总纳税，可以解决不同机构间的货物转移视同销售的问题 ? 2009德勤华永会计师事务所有限公司 保留一切权利 14 ? 子公司、分公司的法律地位及税收影响 ? 增值税一般纳税人和小规模纳税人的税负差异 ? 增值税小规模纳税人的征收率由原来的4%和6%，统一降到3