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林业会计实训报告记录 PAGE PAGE 1 ———————————————————————————————— 作者： ———————————————————————————————— 日期： 系别：经济贸易系 班别：会计103班 学号姓名：覃丽甜 指导老师：巩鑫 林业会计实训报告 一、实习目的 通过对经济业务进行综合的模拟实习操作，提高我们对林业生产单位拒绝业务处理能力，缩短我们理论知识与实际操作之间的距离，为以后的就业打下基础。 二、实习内容 前进林场2009年12月份发生的经济业务为模拟内容。 三、实习要求 （一） 开设账户并登记期初余额。 （二） 根据模拟发生的经济业务进行审核并填制原始凭证、记账凭证，并登记有关的日记账和明细账。 （三） 每15日汇总一次记账凭证，并据以登记有关总分类帐。 （四） 月末进行账项调整并试算平衡和结账，编制会计报表。 （五） 对所填制的凭证、登记的账簿、编制的报表进行整理并装订成册。 （六） 对模拟实习进行小结和评价，并写出实训总结。 四、实习时间（总时间为3周）及步骤 （一） 实训动员、开设账户并登记起初余额。 （二） 审核并填制凭证。 （三） 登记日记账、明细账，编制科目汇总表并登记总账。 （四） 试算平衡、分配费用，结转制造费用、营林成本、生产成本等。 （五） 期末账项调整。 （六） 对账、试算平衡、结转。 （七） 编制会计报表，装订账证表。 （八） 上机操作。 （九） 写报告 实习心得： 在即将离开学校出去实习的我们，这学期我们迎来了林业会计实训，记得上课的时候老师说，林业会计之所以单独分出会计的一类，是因为它所依据的法规不同，通过这次实训，我发现，林业会计的基本流程跟财务会计差不多，就是新增了几个会计科目，例如： 拨入事业费、林木资产、林木资本、营林成本等科目，林木资产有专用的帐页，要是财务会计基础学得好，林业会计就没有那么难了，主要是对新增科目认真去了解就好了。 我们主要对前进林场的业务进行分析，其林场分有两个分场，一个是欧洞分场，一个是常绿分场，分场发生相关工资支出或者其他营林支出的，要考虑到以前总场是否下拨款项过，这一点就跟我们平时做的工业会计就不一样了，例如： 1、常绿分场支付的办公费，应该这样做： 借：制造费用常绿分场办公费 贷：其他应收款常绿分场 而不是： 借：管理费用办公费 贷：银行存款（库存现金） 2、常绿分场支付八角防火线维修费： 借：营林成本八角管护成本防火线维修费 贷：其他应收款常绿分场 而不是： 借：营林成本八角管护成本防火线维修费 贷：银行存款（库存现金） 其次就是生产成本与营林成本相关业务的处理，通过给的相关树龄、面积，计算出管护成本和造扶成本，然后做出相关分录登记相关凭证。 林业会计的专项拨款和育林基金： 1、专项拨款是国家预算内安排的专项拨款以及林业主管部门拨付的用于林业生产建设的资金。专项拨款用于经批准的投资计划规定的资金，包括林造、中幼林抚育、建筑安装工程、设备购置及其他支出。用专项拨款完成的林木资产应转赠林木资本，完成的固定资产应转赠实收资本。 2、林业企业的育林基金是指南方集体林区的林业企业按木竹产品销售收入和规定比例，从木竹产品中提取的用于建造营林设施、购置零星固定资产等林业 再生产的资金。征用林地补偿费、毁损林地赔款和没收木材变价收入以及计入木材成本的林价等也纳入育林基金统一管理。 林业的育林基金主要用于更新造林、抚育、低产林改造、森林管护、营林道路修建、营林生产设施的购置和其他营林支出等。 林业企业应按国家有关规定加强对育林基金提取和使用的管理，本着专项专用的原则，按规定用途使用育林基金，并建立相应的预决算审批制度。 为了核算和监督育林基金的形成和使用情况，应设置“育林基金”科目，本科目贷方登记林业企业育林基金的增加数；借方登记育林基金的减少数；贷方余额反映育林基金结余。 结账不是月结，老师说根据相关规定，必须年结。 以上是我对手工账的总结 最后就是上机操作部分（会计电算化），由于机房有限，在我们实训的时候就与其他班冲突，必须交换使用机房，我们花3天（包括晚上），把基本的起初项目设置和凭证录入完毕，期待的就是编报表，由于时间问题，隔几天过后老师开始补上机操作部分的课程，也就是编报表，在ufo报表自动生成报表模版，但是有林业会计新增的科目都没有，公式自动生成的公式也是错误的，所以工作起来相对麻烦。 通过本次实训，进一步了解林业企业实际操作，认识林业企业会计的实际运营过程、原则及相关规定，特别是林业企业会计所依据的相关法规，了解林业企业会计运营、