财务会计第2章货币资金课件.ppt

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2.2.1 银行结算账户的管理 2.2.1 银行结算账户的管理 2.2.1 银行结算账户的管理 2.3 外币业务的核算 1.外币与记账本位币 2.3.1 外币交易与汇率 在日常生活中,外币是指人民币以外的货币;在会计核算中,外币是指企业记账本位币以外的货币。 记账本位币是企业选定的用于反映企业经营业绩和财务状况的货币。 2.3.1 外币交易与汇率 2.外币交易 外币交易也称为外币业务,是指以外币表述和计量的经济业务。 2.3.1 外币交易与汇率 3.即期汇率 即期汇率是立即交付的结算价格,银行公布的当日卖出价和买入价都是即期汇率。 2.3.2 外币交易的账务处理 1.外币兑换业务 【例2-32】甲公司以人民币为记账本位币,以银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率。9月10日,以人民币向中国银行新沙支行买入10000美元,当日即期汇率为 6.90(1美元=6.90元人民币),当日中国银行美元卖出价为6.95(1美元=6.95元人民币),款项已以转账支票支付,买入美元已存入中国银行。根据转账支票存根和银行收账通知编制会计分录如下: 借:银行存款----美元户 69000 财务费用----汇兑损益 500 贷:银行存款----人民币户 69500 【例2-33】乙公司以人民币为记账本位币,以银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率。9月10日,以10000美元向中国银行河西支行兑换人民币,当日即期汇率为6.9(1美元=6.90元人民币),当日中国银行美元买入价为6.85(1美元=6.85元人民币),款项已收妥入账。根据转账支票(美元)存根和银行收账通知编制会计分录如下: 借:银行存款----人民币户 68500 财务费用----汇兑损益 500 贷:银行存款----美元户 69000 2.3.2 外币交易的账务处理 【例2-34】 9月10日,乙公司向国外ABC公司出口商品一批,合同金额为40000美元,款项尚未收到,当日即期汇率为6.90(1美元=6.90元人民币)。假定暂不考虑出口产品的增值税和关税,根据有关账单编制会计分录如下: 借:应收账款----ABC公司(美元户) 276000 贷:主营业务收入 276000 2.3.2 外币交易的账务处理 2.以外币计量的商品和劳务购销业务 【例2-35】 9月11日,甲公司向国外BAC公司进口子材料一批,合同金额为10000美元,款项尚未支付,材料已经运抵公司,已以银行存款(人民币)支付该批材料的进口关税6900元,增值税12903元,当日即期汇率为6.90(1美元=6.90元人民币)。根据有关账单和银行结算凭证编制会计分录如下: 借:材料采购----子材料 75900 应交税金----应交增值税(进项税额) 12903 贷:应付账款----BAC公司(美元户) 69000 银行存款----人民币 19803 2.3.2 外币交易的账务处理 【例2-36】 9月20日,根据合同和公司章程,乙公司收到A外商投入的资本50000美元存入中国银行河西支行,当日即期汇率为6.89(1美元=6.89元人民币)。根据有关银行账单编制会计分录如下: 借:银行存款----美元户 344500 贷:实收资本----A外商 344500 3.外币投入资本和外币借款业务 2.3.2 外币交易的账务处理 2.2.3 银行存款和其他货币资金收付的账务处理 2.银行汇票 (2)银行汇票结算程序 ①申请办理银行汇票。 ②签发银行汇票。 ③交付票据,办理结算。 ④通知收款。 ⑤银行清算。 ⑥通知多余款项已退回。 2.2.3 银行存款和其他货币资金收付的账务处理 2.银行汇票 (3)银行汇票结算的账务处理 【例2-14】甲公司因向外地青源公司采购A材料,向开户银行提交“银行汇票申请书”并将30000元款项交存银行,取得银行签发的银行汇票。根据银行盖章的银行汇票申请书存根联编制会计分录如下: 借:其他货币资金——银行汇票存款 30000 贷:银行存款 30000 2.2.3 银行存款和其他货币资金收付的账务处理 【例2-15】甲公司收到青源公司增值税专用发票载明A材料实际结算金额为28080元,其中,价款24000元,增值税4080元。根据发票账单及开户

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