基础会计专题 会计财产清查.pptVIP

三、往来款项的清查 函证法 第四节 财产清查结果的账务处理 财产清查的结果 1、账实相符 2、盘 盈：实际 账面 3、盘 亏：实际 账面 （一）财产清查结果的账务处理步骤 根据实存账存对比表、现金盘点报告表，按各项财产物资的盘盈、盘亏及毁损数额，编制记账凭证并登记入账； 将盈亏情况、查明的原因及处理建议向单位领导或有关部门办理报批手续。 根据财产物资盘盈、盘亏的性质及原因，分别编制向责任人索赔、转入管理费用、营业外支出、营业外收入等的记账凭证。 调整账簿记录并做到账实相符 根据批复意见并核销待处理盈亏 第四节 财产清查结果的账务处理 资产项目 结果 原因或处理结果 账务处理原则 现金 盘亏 原因不明 出纳赔偿，“其他应收款” 非常事故 营业外支出 盘盈 确定少支付，需归还 其他应付款 原因不明 营业外收入 其他流动资产 盘亏 责任人失职 其他应收款 管理制度不健全、计量器具不准、定额内自然损耗 管理费用 自然灾害、意外事故 营业外支出 盘盈 原因不明 营业外收入 固定资产 盘亏 意外或自然灾害造成，有责任人或保险公司赔偿的 其他应收款 残料入库 原材料 剩余损失 营业外支出 盘盈 大多是企业自制设备交付使用后未及时入账造成 以前年度损益调整 （二）财产清查结果的账务处理原则 原材料-a 待处理财产损溢 盘亏 500 库存商品 盘盈 9000 记录盘亏 500 处理盘亏 500 记录盘盈 9000 处理盘盈 9000 管理费用 500 营业外收入 9000 二、财产清查的账户设置 如果在月末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报告时先按上述规定进行账务处理，待下月初，再用“红字”分录冲回。 三、财产清查结果的账务处理举例 【例8—6】财产清查中，发现账外设备一台，市场价值为360 000元，估算已提折旧25％。确认该设备归企业拥有，经批准后作为营业外收入。 借：固定资产 360 000 贷：累计折旧 90 000 待处理财产损溢 270 000 借：待处理财产损溢 270 000 贷：营业外收入——固定资产盘盈利得27 000 三、财产清查结果的账务处理举例 【例8—7】财产清查中，盘亏小型运输车辆一部，账面原价为84 000元，已提折旧32 000元。该盘亏的原因为管理不善丢失，责任不清。 借：待处理财产损溢 52 000 累计折旧 32 000 贷：固定资产 84 000 借：营业外支出——固定资产盘亏损失 52 000 贷：待处理财产损溢 52 000 【例8—8】财产清查中，发现库存甲材料盈余180千克，单价为70元。原因查明，为发出材料时计量不准而少发。 借：原材料 12 600 贷：待处理财产损溢 12 600 借：待处理财产损溢 12 600 贷：管理费用——存货盘盈 12 600 三、财产清查结果的账务处理举例 【例8—9】财产清查中，发现库存乙材料短缺2300千克,单价为40元。①一是由于计量器具不准造成材料领用时多发700千克，②二是定额内自然损耗200千克，③三是保管员常石枝造成100千克丢失 ④四是火灾造成毁损1300千克，按照规定由平安保险公司赔偿80％，其余列入营业外支出。 借：待处理财产损溢 92 000 贷：原材料——乙材料 92 000 借：其他应收款——常石枝 4 000 ——平安保险公司 41 600 管理费用——存货盘亏 36 000 营业外支出——存货盘亏 10 400 贷：待处理财产损溢 92 000 三、财产清查结果的账务处理举例 【例8—10】现金清查结束后,发现短缺280元。经分析，其中100元应由出纳员王格英承担责任，另180元无法查明原因 。 借：待处理财产损溢 280 贷：库存现金 280 借：其他应收款——王格英 100 营业外支出——现金短缺 180 贷：待处理财产损溢 280 三、财产清查结果的账务处理举例 【例8—11】现金清查结束后，发现库存现金较账面余额长款200元。经分析，现金长款原因不明，报经领导审批后，转作营业外收入处理。 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200 借：