中级财务会计讨论和答案(第一、二次).docVIP

《中级财务会计》研讨课内容 第一次案例研讨 项目：应收款项和存货 一、研讨目的 通过本项目研讨，使学生对应收款和存货项目有一个比较系统地认识，熟悉其账务处理程序，据以达到熟练地掌握应收款项和存货的确认、计量、记录和报告等会计技能。 二、研讨形式和要求 以小组为单位，每个小组必须对所有项目进行研究讨论，最后选择一个项目进行集中汇报。同时对其他小组汇报的项目进行提问。 三、研讨课时 课外6课时，课内3课时。 四、研讨资料 1．永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税率17％。发生下列经济业务： （1）2008年2月1日销售70 000元(不含增值税)产品给乙公司，付款条件2／10，1/20，n／30(按总价法核算)。永江股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40 000元。 （2）收到乙公司2月8日出票的为期3个月、面值40 000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，除票据抵账部分外，其余均享有现金折扣。 （3）5月8日收到票据货款。 （4）2008年12月31日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2009年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2009年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。2010年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2010年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。 【要求】 （1）编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。 （2）按照以下假定，分别编制永江股份有限公司收到款项时的会计分录。 ①乙公司在2月8日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 ②乙公司在2月19日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 ③乙公司在2月29日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 （3）根据资料（4），编制永江股份有限公司2008年末、2009年度、2010年度和坏账准备有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示） （4）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“应收账款”项目以及在表外如何披露该项目。 （5）说明在经济业务处理过程中运用的知识要点以及法规依据。 参考答案： （1）销售商品： 借：应收账款 81 900 贷：主营业务收入 70 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 11 900 代垫运费： 借：应收账款 320 贷：银行存款 320 结转成本： 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 （2）2月8日： 如果40000元的票据不含税，那么： 借：应收票据 40000 贷：应收账款 40000 若2月10日客户付款 借：银行存款 41620 财务费用 600=（70000-40000）*2% 贷：应收账款 42220=（41900+320） 若2月20日付款： 借：银行存款 41920 财务费用 300=（70000-40000）*1% 贷：应收账款 42220=（41900+320） 若3月1日及以后付款 借：银行存款 42220=41 900+320 贷：应收账款 42220=41 900+320 5月8日收到票据： 借：银行存款 40 000 贷：应收票据 40 000 如果40000元的票据中包含税款时， 那么，价款=40000-11900=28100（元） 那么，应收账款（针对收入而言）=70000-28100=41900（元） 故：结论是一样的，但是，应收账款折扣计提依据不同。 若2月10日客户付款 借：银行存款 41382 财务费用 838=（30000+11900）*2% 贷：应收账款 42220=（41900+320） 若2月20日付款： 借：