审计学12货币资金与特殊项目审计.pptVIP

第十二章 货币资金与特殊项目审计;第一节 货币资金审计;3、确定被审计单位所记录的货币在特定期间内是否确实存在，是否为被审计单位所拥有，有无被贪污挪用的情况发生。 4、确定所有货币资金的会计记录是否正确无误，有无过失错误和舞弊行为的发生。 5、确定被审计单位有关货币资金的计算和计价是否正确无误，有无错记汇兑损益和虚增货币资金的情况。 6、确定被审计单位货币资金的收支业务的发生是否符合有关法律、法规，有无违规、 ; 违法行为的发生。 7、确定货币资金在会计报表上的列示是否恰当，有无提供虚假财务会计报告的嫌疑。 ;二、货币资金的内部控制及其测试 （一）货币资金内部控制及测试概述 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应 该做到以下几点： （1）货币资金收支与记账的岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有合理、合法 的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要 有核准手续； ;（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时 送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调 节表，以做到账实相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。 货币资金的内部控制可以分为 收款内部控制、 付款内部控制 和 备用金内部控制三种。;1、收款内部控制 表12.1　 现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表 ;; （4）核对收款凭证与应收账款等相关明细 账的有关记录是否相符。 （5）核对实收金额与销货发票等相关凭据 是否一致等等。 3.、抽取并检查付款凭证 （1）检查付款的授权批准手续是否符合规 定。 （2）核对货币资金、银行存款日记账的付 出金额是否正确。 ; （3）核对付款凭证与银行对账单是否相 符。 （4）核对付款凭证与应付账款等相关明细 账的记录是否一致。 （5）核对实付金额与购货发票等相关凭据 是否相符等等。; 4、抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5、抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 6、检查外币资金的折算方???是否符合有关规定，是否与上年度一致 7、评价货币资金的内部控制 ;三、货币资金的实质性测试 （一）现金的实质性测试 1、核对现金日记账与总账的余额是否相符 2、盘点库存现金 （1）制定库存现金盘点程序，实施突击性 的检查。 （2）审阅现金日记账要同时与现金收付凭 证相核对。 （3）由出纳员根据现金日记账进行加计累 ; 计数额结出现金结余额 。 （4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“ 库存现金盘点表”（表12.2），分币种 、面值列示盘点金额。 （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整 至资产负债表日的金额。 （6）盘点金额与现金日记账余额进行核对 ，如有差异，应查明原因，并做出记 录或适当调整。 ;（7）若有冲抵库存现金的借条、未提现支 票、未作报销的原始凭证，应在“库存 现金盘点表”中注明或做出必要的调整 。 3、抽查大额现金收支 4、检查现金收支的正确截止 5、检查外币现金、银行存款的折算是否正 确 6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露 ;（二）银行存款的实质性测试 1、银行存款日记账与总账的余额是否相符 2、分析性复核程序 3、取得并检查银行存款余额调节表 （1）验算调节表的数字计算. （2）对于金额较大的未提现支票、可提现 的未提现支票以及注册会计师认为重要 的未提现支票清单，注明开票日期和收 票人姓名或单位。;（3）追查截止日期银行对账单上的在途存 款，并在银行账户调节表上注明存款 日期。 （4）检查截止日仍未提现的大额支票和其 他已签发一个月以上的未提现支票。 （5）追查截止日期银行对账单已收、企业 未收的款项性质及款项来源。 （6）核对银行存款总账余额、银行对账单 加总金额。;4、函证银行存款余额 5、检查一年以上定期存款或限定用途存款 6、抽查大额现金和银行存款的收支 7、检查银行存款收支的正确截止 8、检查外币银行存款的折算是否正确 9、检查银行存款是否在资产负债表上恰当 披露;（三）其他货币资金的实质性测试