会计专长、独立董事治理与会计信息质量-最新文档.docVIP

会计专长、独立董事治理与会计信息质量 　　一、引言 　　安然（Enron）、世界通信（Worldcom）等一系列会计丑闻催生了《萨班斯―奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act），这是美国监管机构针对公司会计欺诈行为的一次“亮剑”，旨在重拾市场投资者的信心。该法案明确要求，上市公司应建立独立、合格的董事会审计委员会，审计委员会应由不少于三名独立董事构成且至少有一名财务专家。2002年1月，中国证监会和原国家经贸委发布的《上市公司治理准则》规定，上市公司董事会可以按照股东大会决议设立战略、审计、提名、薪酬与考核等委员会，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。审计委员会的首要目标是监督公司的财务报告过程，从而提高财务报告质量（Klein，2002）。经验证据表明，建立独立于CEO的董事会或审计委员会有利于降低公司财务舞弊或财务错报的可能性（Beasley and Salterio，2001；Abbott et al.，2004），抑制公司的盈余管理行为（Klein，2002），提高公司信息披露质量（Eng and Mak，2003；谢永珍，2006）及盈利预测的准确性（Karamanou and Vafeas，2005）。苏冬蔚和林大庞（2010）发现，设立审计委员会的公司，其盈余管理