1223537548565第10章 采购与付款循环审计.ppt

《审计》——第八章 采购与付款循环审计 第十章 采购与付款循环审计 云南财经大学会计学院 本章主要内容 第一节 概 述 第二节 主要账户的实质性程序 第一节 概 述 一、涉及的主要业务与账户 二、重要性与常见审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点 一、涉及的主要业务与账户—1 采购与付款循环是企业购买商品或接受劳务，直到支付相关款项的活动所组成的业务循环。 涉及的交易事项有： （1）采购交易； （2）现金支出交易； （3）购货调整交易。 一、涉及的主要业务与账户—2 涉及到的会计账户主要有： （1）资产类账户，如现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等； （2）负债类账户，如应付账款、应付票据、应交税金（增值税进项税额明细账户）等。 二、重要性与常见审计风险—1 采购与付款循环中常见错弊有： 1．物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压； 2．物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高； 3．没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题； 二、重要性与常见审计风险—2 4．物资采购成本核算不合规不正确； 5．已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款； 6．已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提