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物价变动会计习题 一、设WPS公司于1990年1月8日开业，1992年度历史成本基础的财务报表如表1和表2所示。 表1 WPS公司收益表及留存收益表 1992年（至12月31日止）（历史成本为基础） 销售收入 $422400 销货成本 存货（1991年12月31日） $70800 购货 316800 存货（1992年12月31日） 62496 325104 销货毛利 $97296 折旧费 $5280 其他营业利润 57000 62280 所得税 17000 净收益 $18016 留存收益（1991年12月31日） 11024 现金股利 20000 留存收益（1992年12月31日） $9040 表2 WPS公司比较资产负债表 1991年和1992年12月31日 （以历史成本为基础） 1991年12月31日 1992年12月31日 货币性资产 $53184 $69744 存货（先进先出法） 70800 62496 房屋与设备（净额） 42240 36960 土地 24000 24000 资产总额 $190224 $193200 货币性流动负债 $19200 $24160 货币性长期负债 48000 48000 股东权益： 普通股 112000 112000 留存收益 11024 9040 权益总额 $190224 $193200 假设有关一般物价指数如下： 1990年1月8日（开业时） 100 1991年12月31日 120 1992年12月31日 128 1991年平均 115 1992年平均 125 1991年第四季度 118 1992年第四季度 126 再假设其他有关重要资料如下： 每年均按先进先出法计量存货，每年末的库存存货均为当年第四季度均匀购入。 房屋与设备、土地均于开业时一次性购置，按10年、直线法提房屋与设备的折旧，不考虑预计净残值。 普通股均于开业时对外发行。 当年的销货收入、购货成本、其他营业费用与所得税在当年内均匀发生。 现金股利的分派在1992年12月31日完成。 一般购买力为年末美元。 1、要求：按照一般购买力会计模式重编资产负债表、收益和留存收益表以及购买力损益计算表 以上题中的表1与表2为基础，另补充有关资料如下： 有关资产负债表项目的现行成本如下： 项目名称 重置完全成本 重置净额 1991年12月31日 1992年12月31日 1991年12月31日 1992年12月31日 存货 $81600 $65840 房屋与设备 62400 66000 $49920 $46200 土地 27200 28800 以现行成本为基础的销货成本为$345600。 销货收入、营业费用（除折旧费外）、所得税、现金股利等，都按发行时日的现行成本表述，其以现行成本为基础的金额与以所历史成本为基础的金额是相同的。 2、要求：按照现行价值会计模式重编资产负债表、收益与留存收益表以及资产持有损益计算表。 答案： 1、一般购买力会计模式 表1：WPS公司资产负债表项目调整工作底稿 单位：$ 项目名称 1991年12月31日 1992年12月31日 历史成本 调整系数 重述金额 历史成本 调整系数 重述金额 货币性资产 $53184 128/120 56729.60 $69744 1 69744.00 存货（先进先出法） 70800 128/118 76800.00 62496 128/126 63488.00 房屋与设备（净额） 42240 128/100 54067.20 36960 128/100 47308.80 土地 24000 128/100 30720.00 24000 128/100 30720.00 资产总额 $190224 218316.80 $193200 211260.80 货币性流动负债 $19200 128/120 20480.00 $24160 1 24160.00 货币性长期负债 48000 128/120 51200.00 48000 1 48000.00 普通股 112000 128/100 143360.00 112000 128/100 143360.00 留存收益 11024 （轧算） 3276.80 9040 （轧算） （4259.20） 权益总额 $190224 218316.80 $193200 211260.80 表2：WPS公司购买力损益计算表 1992年度（按12月31日美元）