审计-16-17章综述.综述.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 案例 确定流动资产的总体合理性 分析方式：相关比率分析，流动比率=流动资产/流动负债 估计期望值（确定基准值）：1.9 根据：①行业平均为1.8；②企业历年平均为2.1；③CPA 对已知情况的推算 计算企业实际值：1.2 执行比较或分析，确定重大差异：确定为重大的非预期差异 调查重大的非预期差异： （1）运用因素分解法，计算速动比率和现金比率，确定流动比率的异动由货币资金的大幅度减少引起。 （2）向管理当局询问货币资金大幅度减少的原因，但未获回答。 形成结论：流动资产（特别是货币资金 ）在总体上不合理，应修改审计计划，增加实质性测试 谢谢！ 复习题：3、4 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 17.4 审计方法的类型 原始凭证的审阅 审阅购料业务的原始凭证时，首先要察看有无购料发票、购料发票是否为增值税专用发票（如果被审计单位为一般纳税人），发票的抬头人是否为被审计单位，日期是否在被审计期内。 所购物料是否为生产所需，有无请购单，采购地点、供货单位是否与采购合同相符，材料入库有无收料单或使用人的签收单、证明材料确已收入。 采购单价是否符合合同规定，货款计算是否正确，有无已付款的支票存根，存根金额与购货发票、合同金额是否相符。如采用折扣方式购料，付款时间是否在折扣期，折扣的计算是否符合合同要求等。 17.4 审计方法的类型 记账凭证的审阅 审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时，发现一张记账凭证的记录为 借：应收账款 200 000元 贷：销售收入 200 000元。 按常规，作为记录产品销售收入的记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据，但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一步查询得知，被审计单位为了完成当年的利润指标，私制了这张虚假的转账凭证，并准备下年初用红字冲回。 17.4 审计方法的类型 账簿的审阅 审查企业其他应收账款明细分类账。一般的业务记录都有借方、贷方，即便有几笔借方记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。经查有一笔500 000元的借方记录至年底仍未归还，后经进一步核查，原来是投资单位抽走的投资款。 补充知识： 其他应收款主要包括：1.应收的各种赔款、罚款；2.应收出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。 17.4 审计方法的类型 报表的审阅 财务报表的审阅决不止采用审阅一种技术，而是一个复杂的应用有关审计技术体系的问题。从审阅技术上讲，应着重审阅报表的项目是否填列齐全，表内的对应关系和平衡关系是否正确无误，报表附注是否填写，有关主管的签字盖章是否齐全。 17.4 审计方法的类型 其他书面资料的审阅 审阅预算、计划、方案时，应注意制定得是否切合实际、有无相应的措施等； 审阅合同时要注意合同主要条款的内容是否完备齐全并合法，措辞是否明白准确； 审阅规章制度时要注意其内容是否合理，有关的规章制度是否都已订立等。 17.4 审计方法的类型 核对法 证证核对 账证核对 账账核对 账表 表表核对 会计资料与其他资料的核对 证——凭证 账——账簿 表——报表 17.4 审计方法的类型 证证核对：将原始凭证与记账凭证、汇总记账凭证与分录记账凭证核对，查其是否相符。 审查材料采购业务，为了查明所购材料是否已经收到，可将购料发票与收料单核对，检查其日期、品名、规格、数量是否相符。 17.4 审计方法的类型 账证核对：将记账凭证、某些原始凭证与账簿核对，查明账证是否相符。 将银行存款支出凭证与银行存款日记账核对，应根据凭证的内容核对日记账上所记载的日期、记账凭证编号、支票号码、对方科目、金额、内容摘要等是否相符。 * 17.4 审计方法的类型 账账核对：将账和账进行核对，查明账账是否相符。 审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款项目余额 1 500 000 元，比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对多出50 000元。凭经验看，可能有同一客户，既为购货人，又为供货人，由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应