[财务管理]税务风险跟筹划(ppt 119页)教材.ppt

税务风险与筹划 主讲人 黄德汉 精选案例1 A酒店有限责任公司位于广州市区，2002年度设立，股权由B私营投资管理有限公司（以下简称B公司，适用所得税税率为15％）、C私营有限责任公司（以下简称C公司）及李先生（持20％的股份）三方持有，属三星级宾馆，一直微利经营、但营业收入增长较快、2004年度营业收入约1亿元人民币，企业所得税属查账征收方式，所得税率为33％ 2005年10月因举报先后被广州市地税稽查局五分局与广州市国税东区稽查分局突袭进行税务稽查，发现A酒店有限公司（以下简称A酒店）以下涉税事项存在问题： 1）从A酒店有关营业记录（非正式财务账册）发现2004年1月至2005年9月累计460多万元未开票收入没有入账也未申报相关税费。 2）购入大量餐饮用材料未能取得合法有效票据，2004年1月至2005年9月累计金额达600多万元。 3）累计约5000万元通过信用卡等银行卡结账的营业收入财务人员按扣除约2％银行手续费后的差额确认收入并以此作为基数申报相关税费。 4）2004年9月C公司清算注销（没有履行真正的清算程序，所持股份已转让给E公司）应付A酒店约30万元的款项未能清偿，A酒店当年直接作为坏账损失冲减了2004年度的应纳税所得额。