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营业税改增值税试点政策培训 税政一科 张勇 江西 上饶 2013.04.22 一、营改增工作背景 改革的背景 1、营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。然而，随着经济快速发展，这种税制不利于经济结构优化。同时在税收征管实践中造成了一些困境。 营改增工作背景 2、重复征税，造成增值税链条中断。营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。而对现行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。 营改增的背景 3、制约了服务业发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。 二、营业税改征增值税的必要性 营改增的必要性 1、三次产业之间的税制不统一 营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多税负越重 服务贸易出口无法实现退税 营业税与增值税的跨税种重复征税。 增值税抵扣链条不完整 2、影响经济发展 影响了市场主体经济行为的选择，制约了第三产业内部专业化分工和协作的发展 影响了经济结构优化升级，客观上制约了第二产业主辅分离、优化升级 影响了我国国际竞争力，导致无论是货物出口还是劳务出口，均难以实现以不含税价格进入国际市场 影响了企业技术改造与升级 三、营业税改征增值税的意义 1、是国家税制改革的一项重大安排，有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响 2、有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展 3、有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境 四、营业税改征增值税的工作进程 1、积累 理论界、税务系统工作层面开展了大量的研究 在交通运输业和建筑业改革的呼声最高 2、契机 2008年经济危机，中央提出经济发展方式转变和经济结构调整的要求 2009年年底，十一届全国人大常委会35次委员长会议通过的《全国人大常委会2010年立法工作计划》，将增值税立法列入2010年立法计划 营改增的工作进程 3、启动 2010年3月，税务总局、财政部和国务院法制办成立了增值税立法工作组，增值税立法工作正式启动 营改增的工作进程 4、推进 (1) 2010年10月，十七届五中全会通过《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年计划的建议》，明确提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。 (2)2010年12月10日，中央经济工作会议首次正式部署增值税扩围改革试点的工作任务，要求“研究推进在一些生产性服务业领域扩大增值税征收范围改革试点”。 营改增的工作进程 (3)2011年3月，十一届全国人大四次会议通过《十二五规划纲要》，确立了在“十二五”期间扩大增值税征收范围、相应调减营业税等税收的税制改革目标。《政府工作报告》中也再次提出，2011年“在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点”。 营改增的工作进程 (4)2013年4月10日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定进一步扩大营业税改征增值税试点。从地区和行业两个层面实现“扩围”：自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业，即“1+6”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。 营改增的工作进程 5、公布 在测算的基础上，起草了《扩大增值税征收范围的改革试点方案 》 2011年10月26日，国务院第177次常务会议审议通过 2011年11月17日，发布《营业税改征增值税试点方案》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 》 营改增的工作进程 ◆我省面对营改增所做的工作情况 1、2012年2月份到上海进行实地调研 ，向省政府主要领导呈报了《营业税改征增值税对我省经济运行影响的调研报告》 2、配合省委政策研究室研究“营改增”问题 ，给省委省政府主要领导上报了《国家启动营业税改征增值税试点将带来多重影响，我省应抓紧做好准备工作》的重要经济动态分析 营改增的工作进程 3、保持与财政部 国家税务总局“营改增”工作组的紧密联系，掌握全国“营改增”的进展情况，了解“营改增”的政策业务问题，应税服务的范围及注释，营改增后免、退、零税率