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第三章 现金和短期债权 现金 应收账款 应收票据 第一节 现金 一、现金的范围及在资产负债表上的反映 现金（cash）是指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即投入流通的交换媒介。 会计上的现金通常指银行存款（cash in bank）和库存现金（cash on hand），一般设一个“现金”账户，也可另设“银行存款”账户。 在资产负债表中通常合并为“现金”一项，列为流动资产的第一个项目。 现金的范围包括： 1、硬币（coins） 2、纸币（paper money） 3、活期存款（demand deposit） 4、支票（check or cheque） 5、银行本票（cashier’s check） 6、银行汇票（bank draft） 不能列为现金的项目： 1、临时借条 2、远期支票（post-dated check） 3、已指定用途的现金 4、退票（returned items，RT） 5、停业银行中的存款等 银行透支（overdraft，OD），列作流动负债。 二、现金的内部控制 （一）内部控制的定义 国际审计准则的定义： 内部控制（internal controls）是指管理当局为了确保以有序和有效的方式实现其管理目标，包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息而制定和实施的管理政策和控制