2-货币资金--公开课件.pptVIP

第二章 货币资金 主要掌握内容： 库存现金的管理和核算 银行存款的转账结算方式和核算 其他货币资金的核算 第一节 库存现金 库存现金的管理 库存现金和核算 库存现金的管理 使用范围与限额 用于个人的收支 库存现金使用范围 结算起点（1000元）以下 3-5天的零星开支 限额的规定 边远地区不超过15天 例题 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（ ）。 A.支付职工奖金8000元 B.支付零星办公用品购置费950元 C.支付物资采购货款1900元 D.支付职工差旅费500元 答案 C 库存现金的管理 例题：差旅费的处理 随时结算 　　　销售经理小张出差，预借差旅费1000元；回来报销费用800元并退回现金200元。 预借 　　借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 报销 　　借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000 思考？ 　　如果小张回来报销1200元，如何处理？　　 　　　　 借：管理费用 1200 贷：其他应收款 1000 　　　　　库存现金 200 现金清查 库存现金清查的原因 　出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存库存现金日记账，以及库存现金被盗等。 清查手续——填写“库存库存现金盘点报告表”。 （重要的原始凭证） 库存现金盘盈 净盈余记入“营业外收入” 库存现金盘亏 净亏损记入“管理费用” 例题 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）。A.财务费用B.管理费用 C.销售费用D.营业外支出 答案 B 第二节 银行存款 主要掌握： 理解银行结算制度 掌握银行存款的转账结算方式和核算 银行存款管理制度 开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 银行结算纪律 遵守结算纪律 不准空头票据或远期支票 不准签发取得无真实交易的和债权债务的票据 不准无理拒付 不准违规开立银行账户 银行转账结算 　转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用库存现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 　特点：双方收付不动用库存现金 国内转账结算方式 银行票据结算方式 其他结算方式 信用卡结算方式 银行票据结算方式 银行汇票结算方式 银行本票结算方式　即期票据 支票结算 商业汇票结算方式（远期票据） 其他结算方式 汇兑结算方式 委托收款结算方式 托收承付结算方式等 信用卡结算方式 　单位卡 　个人卡 －－国内八种方式基本特点见一览表　　 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款 国际转账结算方式 信用证 托收 汇付 银行存款的核算 序时核算 总分类核算 银行存款的清查 核对方法——银行对账单 可能错账、漏记账 未达账项：四类 未达账项的概念 　　　企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。 未达账项 　　　　　　　　　　银行已付、企业未付 银行已入帐、企业未入帐 银行已收、企业未收 　　　　　　　　　　　　　　企业已付、银行未付 企业已入帐、银行未入帐 企业已收、银行未收 公式： 银行日记账＋银行已收－银行已付＋/-企业错减 　　余额　　企业未收　企业未付　或企业错加 ＝银行对账单＋企业已收－企业已付＋/-银行错减 　　余额　　　银行未收　银行未付　或银行错加 “银行存款余额调节表”编制举例 例题 　新世纪公司20××年3月31日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额为 285600元，同日银行对账单余额为236700元。 经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的（未达账项）： 　（1）公司于3月28日开出支票购买办公用品4 000元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。