应用控制记录RAC（1019）.docVIP

使用指南： 本应用控制记录根据中国注册会计师审计准则，事务所审计控制系统应用说明及审计技术委员已发布的相关要求而编制。 本应用控制记录包括本文件及附件：内部控制循环描述与设计有效性评价（附件1）、内部控制运行有效性评价（附件2）。 本应用控制记录主要记录对被审计单位各循环交易流程的控制活动设计有效性的初步评价和风险评估，确定控制活动运行有效性测试方案或实质性测试方案，记录对被审计单位各循环交易流程控制活动运行状况的测试结论，并对各循环交易流程控制活动的有效性进行总体评价。 本应用控制记录是以制造业企业为主编制的，其他特殊行业需根据行业特点补充调整相关控制要点。 本应用控制记录应按照如下顺序填报： 进行内部控制循环描述与设计有效评价工作，完成附件1及相关工作底稿； 填报本文件“内控设计测试”部分。“索引号”列填报“内部控制循环描述与设计有效性评价”工作底稿中的索引号；“内控设计评价”列应根据“内部控制循环描述与设计有效性评价”工作底稿中的相关测试结果对本文件中各控制要点设计有效性情况进行简要描述，并作出“设计有效”或“设计无效”的评价。需要注意的是，本文件中的控制要点是各循环的主要控制点，可能由“内部控制循环描述与设计有效性评价”工作底稿中若干相关的关键控制点构成，在进行“设计有效”或“设计无效”的评价时应予以综合考虑； 完成内控设计测试后，初步评价受业务流程影响的相关交易和账户余额的会计认定的内控依赖程度，填报本文件“内控依赖程度评价”部分的“初步评价”列，填报选项为“高/中/低”； 对“设计有效”的控制要点进行控制运行测试，根据测试结论，评价内部控制运行有效性，对运行无效的控制要点确定应对措施，设计针对性细节测试程序，完成附件2及相关工作底稿； 填报本文件“内控运行测试”部分。“索引号”列填报“内部控制运行有效性评价”工作底稿中的索引号；“运行测试结论”列应根据“内部控制运行有效性评价”工作底稿中的相关测试结果对本文件中的各循环控制要点运行的有效性情况进行简要描述， 并作出“运行有效”或“运行无效”评价。需要注意的是，本文件中的控制要点是各循环主要控制点，可能由“内部控制运行有效性评价”工作底稿中的若干相关的关键控制点构成，在进行“运行有效”或“运行无效”评价时应进行综合考虑； 完成内控运行测试后，评价受业务流程影响的相关交易和账户余额的会计认定的内控依赖程度，填报本文件“内控依赖程度评价”部分的“测试结论”列，若所选内控依赖程度与“初步评价”一致，在“测试结论”列划“√”，若不一致，按照内控运行测试结果如实评价填报，原则上评价结果不应高于初步评价； 完成对各控制循环的总体评价及确实向客户报告的内容，在本文件各控制循环的“对应用控制有效性的总体评价”和“是否向客户报告”部分进行填报。 在对被审计单位进行内部控制循环设计有效评价时，了解和评估被审计单位内部控制的工作步骤包括： 确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别； 了解重要交易流程，并记录获得的信息； 确定可能发生错报的环节； 识别和了解相关控制； 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解； 进行初步评价和风险评估。 在了解被审计单位各重要交易流程时，可以采用文字描述、流程图等方式记录获得的信息。应尽可能采用流程图方式，若采用文字描述方式，应完成附件1中的“内控循环描述”工作底稿。在此基础上，梳理、提炼关键控制点进行内控有效性测试，完成附件1中“内控有效性测试”工作底稿。 本应用控制记录中“内控设计评价”列需根据对被审计单位内部控制了解情况，对被审计单位该控制要点设计的控制措施是否能够实现控制目标进行评价。如被审计单位设计控制措施能够实现控制目标，对其内控设计评价应为“设计有效”；如被审计单位设计控制措施无法实现控制目标，对其内控设计评价应为“设计无效”。 完成内控设计评价后，对评价为“设计有效”的控制要点进行控制运行测试，对评价为“设计无效”且对财务报告可靠性造成重大影响的控制要点应在对应的“内控设计评价”列详细记录对总体审计策略的影响，并不再对其进行控制运行测试工作，即“内控运行测试”的控制要点应少于等于“内控设计测试”的控制要点。 完成对被审计单位各内部控制循环控制要点的内控设计测试及内控运行测试后，应对各控制循环的有效性进行总体评价，填报完成“对应用控制有效性的总体评价”。在对内控循环进行总体评价时，应考虑内控循环中各控制要点在流程中的重要性，综合判断控制要点设计、运行的有效与无效对内控循环的全面影响。 对内控循环中设计无效或运行无效的控制要点，应考虑向客户报告。 本应用控制记录中 “内控依赖程度评价”部分的“受本流程影响的相关交易和账户余额”是指受业务流程影响的主要交易和账户，不需穷尽列示，附件中的同类内容亦作相同处理。 本应用控制记录须经所有表中列示相关