2018年增值税政策培训讲课教案.pptVIP

增值税政策 讲 解;内容:;技能点;增值税是我国税收收入来源最多的税种，是重要章节。 增值税的法律规定比较复杂，需要大量练习才能掌握。 ;第一节 增值税概述;一、增值税的概念;（一）概念;（一）概念;增值额＝; 某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。 理论上 增值额=100-60=40万 应纳增值税＝40×17%＝ 6.8（万元） 实践中 应纳增值税= ;理论增值额：; 项目 环节;;;（一）概念; 产品价值构成;（二） 类 型;如某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。;项目;思考？;二、增值税的优点;（一）能够消除重复课税;（二）有利于保证财政收入的及时、稳定。;三、增值税的计算方法;三、增值税的计算方法;第二节 增值税的主要法律规定 ;一、征收范围 ;(一)征税范围基本规定;（二）属于征税范围的特殊项目;（三）属于征税范围的特殊行为 ;1.视同销售的行为;案例：;分析和处理：;2.混合销售行为;营改增后混合销售行为的税务处理 财税（2016）36号文件：第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。;3.兼营行为;1.王府井百货商场销售给民生中学100台电脑用于装备计算机教室，价值100万元，该商场用货车送货上门，收取1000元的运费。属于何种行为？如何纳税？;2.如王府井百货商场下设一个餐饮服务中心，为顾客提供饮食服务，月营业额为10万元人民币；王府井百货商场月货物销售额为1亿元人民币。属于何种行为？如何纳税？ ;二、纳税人;（一）纳税人基本规定;营改增后增值税纳税人增加： 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动???（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 ;（二）两类纳税人的划分 ; 小规模纳税人的认定标准;一般纳税人的认定标准： （1）年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 ;（3）年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。 　会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。 （4）小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。（2018年12月31日前除外） ;下列纳税人不办理一般纳税人登记： （一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的； （二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。 ;三、税率 ;三、税率 ;三、税率 ;三、税率 ;三、征收率 ;三、征收率 ;第三节　增值税应纳税额的计算 ;一、一般纳税人应纳税额的计算;（一）销项税额;2.销售额;某钢厂属于增值税一般纳税人，2003年3月销售钢材取得价税合计销售额23.4万元，另收取运输装卸费5.7万元，该钢厂3月份增值税的销售额为： ;2.销售额;（4）视同销售行为按上述顺序核算 销售额计算销项税;某糕点厂在中秋节前夕将自产的800盒月饼发放给本厂职工，另将200盒无偿赠送给他人。该类月饼的对外含税销售价格为150元，生产成本为80元/盒，问该糕点厂向职工发放月饼和无偿赠送月饼行为的销售额为多少？销项税款为多少？;3.价外费用的税务处理;（二）进项税额;1.进项税额的概念;增值税专用发票的基本联次;2.准予抵扣的进项税额;2.准予抵扣的进项税额;3、不准抵扣的进项税;3、不准抵扣的进项税;（三）应纳税额;1.如何界定“当期”？ ;（1）销项税额进入“当期”的时间界定;（1）销项税额进入“当期”的时间界定;（2）进项税额计入“当期”的时间界定;2.计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 ;二、小规模纳税人应纳税额的计算;某商业