应付账款重大错报风险评估.docVIP

应付账款重大错报风险评估 识别客户经营风险对应付账款的影星 设置可容忍错报 评估重大错报风险、设计和执行控制测试与交易实质性测试 审计工作底稿 被审计单位名称：银广夏 财务报表期间：截至2000年12月31日 工作底稿索引号： 本工作底稿的目的是记录针对应付账款的过程及结果，其主要内容包括以下部分 审计目标 审计程序 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 表达与披露 A资产负债报中记录的应付帐款是存在的 √ B所有应记录的应付帐款均已被记录 √ C资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应履行的现实义务 √ D应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 √ E应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报 √ 应付账款的分析性程序 通过分析确定可能错报的环节 比较本期与以前各期应付账款明细余额 方法 索引 1比较本期与以前各期应付账款明细余额 S 2计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 S 21 3计算存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度 4比较跨期应付账款的期末数与相应的前期数 S 22 通过分析确定测试的范围 应付账款的细节测试程序 审计目标 审计程序 索引号 A 一、编制应付账款明细表，复核加计是否正确，并与报表数总账余额和明细余额合计数核对相符。 S2 3 B 二、检查应付账款明细账的完整性 AB 三、运用抽样方法进行核实，确定测试样本量。 ABC 四、检查应付账款的真实性 通过检查所选债权人购货发票、订货单和验收单，检查不存在的应付账款和金额的正确性，通常采用函证的方法。 测试应付账款截止期的恰当性 审查决算日之后数周内的支出业务 追踪决算日之前发出的验收单 审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债 E 五、确定应付账款在资产负债表上的列示与披露是否恰当 S2 1 银广夏1997～2000年应付账款对存货比率 ?项目 1997 1998 1999 2000 应付账款79 103297729.103506 存货98 445614824.50 359396431.31 401919961.55 应付账款对存货比率 65.47 23.18 10.70 22.39 银广夏1999-2000年应付账款对流动负债比率 ?项目 1999 2000 应付账款3506 流动负债 189414434.33 617726632.25 应付账款对流动负债货比率 20.30 14.57 S2 2： 银广夏1997-2000年存货趋势分析表 项目 1997 1998 1999 2000 存货98 445614824.50 359396431.31 401919961.55 存货增长率 -10.51 452.85 -19.35 11.83 银广夏1997年-2000年主营业务收入 项目 1997年 1998年 1999年 2000年 主营业务收入 324317160.12 606284594.58 526038068.55 908988746.19 主营业务入增长率 -24.49 86.94 -13.24 72.8 银广夏主营业务成本1997-2000年趋势分析表 主营业务成本（元） 191646143.00 341295823.00 195191415.53 325648015.66 项目 1997 1998 1999 2000 主营业务成本增长率(%) 78.09 -42.81 66.84 应付账款明细表 被审计单位名称: 银广夏 索引号:S2 3 页次: 审计项目名称: 应付账款 执行人: 李雨晴 日期: 会计期间截止日: 复核人: 日期: 序号 户名 主要内容 外币金额 未审数及账龄分析 函证 替代程序 其他细节测试 调整数 审定数 一年内 1-2年 2-3年 3年以上 关联方 合计 企业期末款总金额： 函证抽取企业款样本户数： 函证抽取样本占总户数的比例： ％ 企业期末款客户总数： 函证抽取样本的总金额： 函证抽取样本占期末总金额的比例： ％ 抽样方法：