《财税理论与实务》.docVIP

《财税理论与实务》（开卷）复习重点 = 1 \* CHINESENUM3 一、简答题 1.实施公共财政的基本要求？（1）以增进绝大多数社会成员的公共利益为宗旨；（2）以提供 公共产品、公共服务，满足社会公共需要为目标；（3）最大限度地实行民主决策；（4）充分接受民主监督。 2.现行企业所得税公益性捐赠、研发费用、广告宣传费、业务招待费的税前扣除标准分别是如何规定的 第四十三条 企业发生的与 生产经营活动有关的 业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 第四十四条 企业发生的符合条件的 广告费和 业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除。第五十一条、五十二条和五十三条，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的，50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。研发费用税前扣除采取了“加计扣除”的方式。即研发费用未形成无形资产的按照50％加计扣除，形成无形资产的按照150%进行摊销。 3.我国现行财政管理体制的成效、问题及对策1、我国1994年进行 分税制改革最大的原因在于中国的 中央财政陷入了严重危机， 财政收入占GDP比重和 中央财政收入占整个 财政收入的比重迅速下降， 中央政府面临前所未有的“弱中央”的状态， 国家宏观调控能力急剧下降。为了扭转这种局面国家开始了 分税制改革。所以说 分税制改革最大的好处在于理顺中央与地方的 分配关系，从而奠定了财力分配的基本格局。 中央税收占主导地位，国家容易集中财力，解决重大社会 经济问题，稳定全局。同时也确立 地方政府在 地方税收的自主权，调动了地方发展经济的积极性。2、分 税制改革根据事权与 财权相结合原则，将 税种统一划分为 中央税、 地方税和 中央地方共享税，并建立 中央税收和 地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管。税收成为 国家宏观调控的工具，中央和地 方通过对不同的税收组合和不同的税率组合来引导工商业投资生产，调节经济， 调整经济结构。3、 税收返还制度和 转移支付制度的建立有利于 中央政府对某些经济落后的地区进行专项补贴照顾，轻重分明，有利于当地经济的发展和人民生活水平的提高。4、存在的问题：分 税制改革的最大问题在于中央和地方事权和 财权的不统一， 中央政府太强势， 地方政府（主要是县级及以下）的 税收收入不足，由此产生了很多衍生问题： 地方政府没有那么多的财力，就在税收之外开辟财源，其中以费（税利债费为财政四大收入）最多，而且大多为 预算外收入，不受监管，所以现在地方政府的 行政性收费太多太杂，一片乱象，这也导致了中国的 物流成本很高，推高了物价，助长了通胀；另外就是导致了 土地财政，地方政府为了筹措资金就开始卖地，取得 土地出让金收入，这是导致当前 高房价的罪魁祸首。改革：对症下药，一是调整中央税和地方税的分配，确保事权和 财权的统一；二是整顿地方政府的 财政收入，减少和废除 预算外收入，尽量使收入税收化，有法律依据，透明清楚。 = 2 \* CHINESENUM3 二、计算题 某设计院高工2013年12月应税收入如下： = 1 \* GB1 ⒈本单位工资6000元，其中本单位补贴500元、“五险一金”1500元；设计费5500元；一次性年终奖36000元 = 2 \* GB1 ⒉外单位设计费60000元； = 3 \* GB1 ⒊出版社稿酬1000元； ⒋银行储蓄存款利息500元。 根据上述资料，分析计算该高工2013年12月应纳个人所得税税额。 附1：工资薪金七级超额累进税率 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的部分 3 0 2 超过1500---4500元的部分 10 105 3 超过4500---9000元的部分 20 555 4 超过9000---35000元的部分 25 1005 5 超过35000---55000元的部分 30 2755 6 超过55000---80000元的部分 35 5505 7 超过80000元以上的部分 45 13505 附2：劳务报酬三级超额累进税率 级数 每次应税所得额 税率 1 不超过2000