正式村集体经济组织会计培训精编版.ppt

1实物资产的清查 方法：实地盘点法、技术推算法、抽样盘点法、外调核对法 实物清查的凭证：盘存单、实存账存对比表。 财产清查结束后应由盘点人员和保管人员签章 实物财产清查不仅要认真清点实物数量，还要检查实物质量。如实编制盘存单及实存账存对比表，并对发生的盘亏盘盈进行分析，作出恰当地处理。 2现金清查 方法：实地盘点 现金清查具体操作包括两方面： 1、日常现金清查——会计机构内部指定专门人员监督出纳盘点。 2、专门现金清查——由专门的财产清查人员进行的定期或不定期的清查。注意事项： 出纳必须在场 是否有违反现金管理条例的收支 不得白条抵库 是否有超限储存现金 发现盘盈或盘亏当场核实并填制现金盘点报告表 3银行存款的清查 方法：银行存款日记账与银行对账单进行核对，进而编制银行存款余额调节表 末达账项：四种类型 银行存款余额调节表的编制举例 3银行存款的清查 清查方法：与“银行对账单”核对。 清查手续：编制银行存款余额调节表 核对村组织“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。 查找村组织与银行之间的未达账项。 编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。 如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找村组织或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。 清查步骤： 两者余额不符的原因有： 一为存在未达账项； 二为记账有误。 未达账项： 对于同一项业务，村组织与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况： 村组织记增加，银行未记增加。 村组织记减少，银行未记减少。 银行记增加，村组织未记增加。 银行记减少，村组织未记减少。 “银行存款余额调节表”的编制 银行存款日记账 2004年5月 账号：14679 例 某村组织2004年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下： 银行对账单 2004年5月 账号：14679 2000 23 30000 20 日 月 31 11 5 3 1 略 摘要 52000 20000 借方 40000 10000 10000 略 5 余额 贷方 凭证 2004年 ① ② 摘要 借方 余额 贷方 凭证 2004年 5000 25 30000 20 日 月 31 11 6 3 1 略 10000 35000 50000 20000 10000 略 5 ③ ④ “银行存款余额调节表”的编制 将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对， “银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对，找出下列未达账项。 解析： ①村组织记增加，银行未记增加52000 ②村组织记减少，银行未记减少2000 ③银行记增加，村组织未记增加50000 ④银行记减少，村组织未记减少5000。 将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”： 银行存款余额调节表 2004年5月31日 注意 “银行存款余额调节表”的二个作用： 一、是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为银行存款核算的依据。 二、是其调整后余额反应了村组织可以动用的银行存款数额。 85000 调整后余额 85000 调整后余额 35000 52000 2000 银行对账单余额 加：村组织记增加银行未记增加 减：村组织记减少银行未记减少 40000 50000 5000 银行存款日记账余额 加：银行记增加村组织未记增加 减：银行记减少村组织未记减少 金额 项目 金额 项目 3、账实不符的处理 现金短缺： 借：应收款—应收现金短缺款—XX单位或农户（由责任人赔偿部分） —应收保险赔偿款（由保险公司赔偿部分） 其他支出（XX单位破产，此笔资金无法收回） 管理费用（无法查明原因） 贷：现金 现金溢余： 借：现金 贷：应付款—应付现金溢余—XX单位或农户（应支付给有关单位或农户） 其他收入——现金溢余（此溢余无法支付） 库存物资的盘亏： 保管不善造成的由相关责任赔偿——内部往来 保险公司赔偿部分——应收款 净损失——其他支出 库存物资的盘盈——其他收入 五、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账