9第九章流动负债096第九章第五节第六讲.pptVIP

第五节 应交税费 (一)应交税费 应交税费，是指企业按国家税法规定应该交纳的各种税金及费用。包括增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 (二)应交税费的核算 应交税费 二、应交增值税的核算 (一)增值税概述 增值税：是指对我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务（简称应税劳务）、销售应税服务、无形资产和不动产（简称应税行为）以及进口货物的增值额征收的一种流转税。 二、应交增值税的核算 一般纳税人和小规模纳税人： 企业规模大小和会计核算是否健全 二、应交增值税的核算 (一)增值税概述 增值税：是指对我国境内销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产的增值额征收的一种流转税。 （二）一般纳税企业的增值税计算及账务处理 1. 计税方法：一般计税方法 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 可以扣税的进项税额 增值税一般纳税人适用的税率表 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 2. 账户设置 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 4.账务处理 （1）进项税额 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 4.账务处理 （1）进项税额 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 4.账务处理 （1）进项税额 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 例9-22齐鲁公司2017年9月发生下列业务： （1）2日，购入原材料一批（采用计划成本法），增值税专用发票上注明货款60 000 元，增值税额 10 200 元，运输费5 000元，增值税率11%，货物尚未到达，货款及运费已用银行存款支付； 购进原材料时，会计分录如下： 借：材料采购 65 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 10 750 贷：银行存款 75 750 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 （2）5日，购入免税农产品一批，价款 100 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付； 购入免税农产品时会计分录如下： 借：材料采购 87 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 13 000 贷：银行存款 100 000 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 （3）10日，企业接受投资投入一批原材料，对方提供的增值税专用发票中列明，成本 500 000元，增值税 85 000元；双方协议确认的该投资者注册资本份额为585 000元。 接受投资投入时会计分录如下： 借：原材料 500 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 85 000 贷：实收资本 585 000 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 （4）11日，企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用 10 000 元，增值税额 1 700 元，款项已用银行存款支付。 支付维修费时，会计分录如下： 借：管理费用 10 000 应交税费—增值税(进项税额) 1 700 贷：银行存款 11 700 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 （5）购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计82 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额13 940，款项尚未支付。 借：固定资产 82 000 应交税费—应交增值税（进项税额）13 940 贷：银行存款 95 940 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 （2）购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣 按现行增值税制度规定，自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产合算