会计基础知识精编版.ppt

财务清查的种类 按清查时间分： 定期清查 不定期清查 不定期清查：在哪些情况下应进行？ 更换现金、仓库保管人时 发生意外灾害等非常损失时 会计主体撤销、合并或改变隶属关系时 有关部门进行临时会计检查时 财产清查的方法 财产物资帐面结存的方法 永续盘存制 帐面期末余额＝帐面期初余额＋本期增加额-本期减少额 实地盘存制（一般情况不宜采用） 本期减少额＝帐面期初余额＋本期增加额-期末实际结存数 财产清查准备工作 组织准备 业务准备 财产清查方法 实物资产清查方法 实地盘点 技术推算： 适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资 现金的清查方法 实地盘点 银行存款的清查方法 单位与银行核对账目 银行存款余额调节表 企业已收、银行未收；企业已付、银行未付； 银行已收、企业未收；银行已付、企业未付； 往来款项的清查方法 函证核对法 财产清查结果的处理 帐户设置： “待处理财产损益”， 下设明细账： ——“待处理流动资产损益” ——“待处理固定资产损益” 会计处理方法 第一步：发生盘盈、盘亏时，先记入“待处理财产损益” 第二步：查明原因并经批准后，分别处理 盘盈 固定资产盘盈 → 营业外收入 流动资产盘盈 → 冲减管理费用 现金长款 → 营业外收入 盘亏、毁损 固定资产盘亏、毁损→ 营业外支出 流动资产盘亏、毁损 营业外支出（非常损失所致） 增加其他应收款（由责任者个人赔偿） 增加管理费用（收发计量误差、定额内自然损耗所致） 引言：会计核算的程序与会计报表的生成 记账凭证 收 付 转 款 款 账 日记账 现 银 金 存 科目汇总表 汇总记账凭证 汇 汇 汇 总 总 总 收 付 转 财务报告分析 或 或 或 经济业务 原始凭证 明细账 总 账 财务会计报告的概述 概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 作用 为投资者充分了解各单位财务状况进行投资决策，提供必要的信息资料； 为债权人提供该单位的资金运转情况，短期偿债能力和支付能力的信息资料； 为内部经营管理者和职工群众进行日常的经营管理，提供必要的信息资料； 为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对单位实施管理和监督的各项信息资料； 为审计机关检查、监督各单位的生产经营活动，提供必要的信息资料。 财务会计报告的概述 构成 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 附注 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计的说明 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明 其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项等 财务会计报告的概述 会计报表分类 按报送对象分类 对外报表：国家统一 对内报表：单位自定 按编制时期分类 年报 季报 月报 按编报主体不同分类 个别会计报表 合并会计报表 财务会计报告的概述 会计报表编制要求 真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时 便于理解 资产负债表的编制 概念 资产负债表是反映企业某一日期月末、季末和年末）财务状况的会计报表。 结构原理 依据“资产=负债＋所有者权益”的等式设计 格式 帐户式资产负债表 我国资产负债表采用账户式 报告式资产负债表 资产负债表的编制方法 1.根据总帐科目余额填列。 2.根据明细科目余额计算填列。 3.根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列。 如“长期借款”项目：“长期借款”余额扣除将在一年内到期的部分后的余额。 4.根据有关总账的余额减去其备抵账户余额后的净额（账面价值）填列。 如“固定资产”项目：“应收帐款”项目。 5.综合运用上述填列方法分析填列。 资产负债表示例 利润表的编制 概念 利润表是指反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。 作用 从总体上了解企业收入、成本、费用、净利润的实现及构成情况； 分析企业的获利能力及未来的发展趋势，资本的保值增值情况。 格式 多步式和单步式（我国采用多步式利润表） 编制方法 根据各总分类账的发生额填列。 利润表的格式 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 1 减: 主营业务成本 4 主营业务税金及附加 5 二、主营业务利润 10 加：其他业务利润 11 减：营业费用 14 管理费用 15 财务费用 16 三、营业利润 18 加：投资收益 19 营业外收入 22 补贴收入 23 减：营业外支出 25 四、利润总额 27 减：所得税 28 五、净利润 30 现金流量表 现金流量的分类 经营活动现金流量 流入 流出 投