房地产上下游产业链关联交易跟税务风险防范资料教材.ppt

同时取得两份工资 1994国税发89号征收个人所得税若干问题的规定三 1、同时缴纳社保的，视为主要工资，可以扣除3500元； 2、没有同时缴纳社保的，视为补充工资，不扣除3500元； 3、个人在缴纳社保地汇算清缴，补税； 西安 张辉 辞退补偿与个人所得税 2001财税157号关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税； 西安 张辉 * 辞退补偿的反避税（续） 劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作，从原单位取得的经济补偿，分为两种情形： 1、延续工作年限的，全年一次性奖金 2、没有延续工作年限的，辞退补偿 2013法释4号关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（四） 西安 张辉 * 不利因素（法定推定） （一）劳动者仍在原工作场所、工作岗位工作，劳动合同主体由原用人单位变更为新用人单位； （二）用人单位以组织委派或任命形式对劳动者进行工作调动； （三）因用人单位合并、分立等原因导致劳动者工作调动； 西安 张辉 * * 2009国税发31号 第六条 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现， 2003法释7号第五条 商品房的认购、订购、预订等协议具备《商品房销售管理办法》第十六条规定的商品房买卖合同的主要内容，并且出卖人已经按照约定收受购房款的，该协议应当认定为商品房买卖合同。 西安 张辉 * 商品房买卖合同 1、当事人名称或者姓名和住所； 2、商品房基本状况； 3、商品房的销售方式； 4、商品房价款的确定方式及总价款、付款方式、付款时间； 5、交付使用条件及日期； 西安 张辉 * 2009国税发31号 采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现； 西安 张辉 * 2009国税发31号 采取视同买断方式委托销售开发产品的，如果属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 2005国税函917号 2007国税函645号 西安 张辉 * 公益性捐赠 2009财税124号关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知 企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。 思考：会计利润0，所得额0 西安 张辉 * 组织员工对外捐赠 包装：先发放给员工，再以员工的名义通过特定机构对外公益捐赠，可以全额在个人所得税前申报扣除，还可以变相在企业所得税前申报扣除 特定机构：红十字会、农村义务教育 2009国税函3号关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 西安 张辉 * 股权信托 股权信托主要是指信托机构通过资金信托计划向投资者募集资金，然后购买房地产公司定向增发的股本，从而成为房地产公司的股东，但一般不参与生产经营。 在约定的一定期限届满后，房地产公司溢价回购信托机构持有的股权，然后减少房地产公司实收资本 西安 张辉 * 股权信托投资（续） 2002财税191号关于股权转让有关营业税问题的通知 一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 二、对股权转让不征收营业税。 焦点问题：信托公司股权投资期间是否承担投资风险。 西安 张辉 * 2005法释5号 关于审理涉及国有土地使用权合同纠纷案件适用法律问题的解释 第二十六条 合作开发房地产合同约定提供资金的当事人不承担经营风险，只收取固定数额货币的，应当认定为借款合同。 西安 张辉 * 应当 2009立法技术规范（试行）（一） “应当”与“必须”的含义没有实质区别。 法律在表述义务性规范时，一般用“应当”，不用“必须”。 西安 张辉 * 股权信托投资的处理 借：实收资本 资本公积、盈余公积、利润分配 贷：银行存款 注：按照顺序冲减，前两项减至零为限 2006财企67号关于《公司法》施行后有关企业财务处理问题的通知 西安 张辉 *