小型微利企业操作手册.docVIP

小型微利企业所得税优惠政策（2014） 操 作 手 册 一、小型微利企业定义 1．定义 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （1）工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ID 企业类型 行业条件 年度应纳税所得额 从业人数 资产总额 备 注 1 工业企业 从事国家非限制和禁止行业 ≤30万元 ≤100人 ≤3000万元 2 其他企业 ≤30万元 ≤80人 ≤1000万元 2．主要指标计算 从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 二、优惠政策概述 1．符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税（以下简称减低税率）。 2．自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（以下简称减半征收）。 三、法律依据 1．《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 2．《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税［2014］34号） 3．《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号） 4．《浙江省地方税务局关于小型微利企业所得税政策有关问题的公告》（浙江省地方税务局公告2014年第5号） 四、申报管理 1．小型微利企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 2．企业在预缴本年度企业所得税时，凡享受小型微利企业优惠的，上一纳税年度资产总额、从业人数及应纳税所得额等有关指标应符合小型微利企业条件。但考虑到在上一纳税年度企业所得税汇算清缴结束前，其应纳税所得额无法确定。因此，在上年度企业所得税汇算清缴结束前，企业在预缴本年度企业所得税时，可按上一纳税年度实际利润额自行确定。 3．新办小型微利企业，在新办当年预缴企业所得税时，凡累计实际利润额不超过10万元（含）的，可以享受财税〔2014〕34号文件规定的企业所得税优惠政策；超过10万元但不到30万元（含）的，可以享受减按20%税率征收的企业所得税优惠政策，但不能享受财税〔2014〕34号文件规定的减半征税政策；超过30万元的，不适用减低税率及减半征税政策。 4．符合条件的小型微利企业在预缴企业所得税时： （1）按照实际利润额预缴的查账征收企业，累计实际利润额不超过10万元（含）的，申报表第9行“实际利润额”与15%的乘积，填入第13行“年应纳税所得额10万元（含）以下小微企业减免所得税额”；累计实际利润额超过10万元不超过30万元（含）的，申报表第9行“实际利润额”与5%的乘积，填入第14行“年应纳税所得额10万元至30万元（含）小微企业减免所得税额”。 （2）按照上一年度应纳税所得额平均额预缴的查账征收企业，本月（季）累计应纳税所得额不超过10万元（含）的，申报表第22行“本月（季）累计应纳税所得额”与15%的乘积，填入第25行“年应纳税所得额10万元（含）以下小微企业减免所得税额”；本月（季）累计应纳税所得额超过10万元不超过30万元（含）的，申报表第22行“本月（季）累计应纳税所得额”与5%的乘积，填入第26行“年应纳税所得额10万元至30万元（含）小微企业减免所得税额”。 （3）按应税所得率计算应纳所得税额预缴的核定征收企业，应纳税所得额不超过10万元（含）的，申报表第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积，填入第12行“年应纳税所得额10万元（含）以下小微企业减免所得税额”；应纳税所得额超过10万元不超过30万元（含）的，申报表第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积，填入第13行“年应纳税所得额10万元至30万元（含）小微企业减免所得税额”。 5．小型微利企业应当自年度终了之日起5个月内（次年5月31日前），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 五、备案要求 1．管理方式 小型微利企业所得税优惠政策实行备案管理，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。 2．时限要求 报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 3．纳税人应提供的资料 （1