煤炭企业税收筹划试题及答案.docVIP

《煤炭企业税收筹划》试题参考答案 一、 煤炭企业涉及的主要税种有增值税、城建税、企业所得税、个人所得税、房产税 、车船税 、资源税、城镇土地使用税和印花税。 煤炭企业涉及的主要税种下一步改革方向为：在资源税上，扩大资源税制的征税范围并采取从量定额和从价定率相结合的计税办法 ；在个人所得税上，由分类所得税制改为分类综合所得税制并强化征管；在房产税上，将城镇居民个人自有住房纳入征收范围并采用市场价值计税，在开征新税上，开征社会保障税、环境保护税（碳税）和遗产与赠与税。 二、 税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，对自身经营、投资、融资进行合理的安排，从而达到税后收益的最大化。其特性是合法又合理，税务机关认可，不会受到处理或制裁。 例：2010年某职工月工资2200元，6、12月份半年奖各3000元.按国税发[2005]9号文规定，本例中半年奖要并入奖金发放当月的工资合并计税,则全年应扣税为：（2200-2000）×5%×10+ [（5200 -2000 ） ×15%-125） ] ×2=810元。现通过筹划，将半年奖按月平均发放，每月工资和奖金合计2700元，则全年应扣税为：[（2700-2000）×10%-25] ×12=540元。此项筹划少扣税270元。当然，财务上要对职工奖金进行预算，如果不能正确预算，则考虑在下一期工资中进行补（扣）。 纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证；或者在账面上多列支出，少列或不列收入；或者经税务机关催缴申报而拒不申报；或者采用虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。其特性是既不合法又不合理，税务机关要处理或者移交司法机关处理。 本例中如果年终奖事实上没有按月平均发放，则构成偷税。 三、 从销售上看，按规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。故公司可以利用结算方式选择权达到延期纳税的目的。例如，对工商业务往来中发货后一时难以回笼的货款，采用委托代销结算方式，待收到货款时出具发票纳税；对长期业务往来客户在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款 。 从采购上看，在价格大体一致的情况下尽可能从一般纳税人处购进货物并取得增值税专用发票；若从小规模纳税人处购进货物，要求对方打折或者尽可能取得税务机关代开增值税专用发票，以便抵扣进项税。 四、 按规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。故公司在安排捐赠支出时，要通过有关社会团体、政府及其部门进行公益性捐赠，不要直接进行捐赠，也不要进行非公益性捐赠；还要考虑与自身的年度利润总额挂钩，做到量力而行，不超过规定的扣除标准，以便全额扣除。 按规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。故公司在安排业务招待费支出时，要考虑与自身的销售（营业）收入挂钩，做到量力而行，尽可能不超过规定的扣除标准，以便全额扣除。 按规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产包括：?由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。故对于固定资产，要尽可能缩短固定资产折旧年限，按规定的最低年限计提折旧；拥有可缩短折旧年限或者可加速折旧固定资产的注意对该类固定资产缩短折旧年限或者采取加速折旧方法，以便延期纳税。 按规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。故对于存货，公司在物价持续下降的情况下，则应选择先进先出法对企业存货进行计价，从而减少当期成本、减轻当期企业所得税负，延期纳税；而在物价上下波动的情况下，则宜采用加权平均法对存货进行计价，以避免因各期成本、利润忽高忽低造成企业各期应纳所得税额上下波动。 五、 设址：特定地区，如有税收返还的经济技术