第6章节-审计目标资料教材.pptVIP

审计学 第六章 审计目标 【学习目的和要求】 了解审计总目标的演变，我国财务报表审计的总目标； 理解我国财务审计的责任划分； 掌握财务报表审计的循环法； 掌握具体审计目标的确定； 理解审计过程。 【重点与难点】 我国财务报表审计的总目标及责任划分；财务报表审计的循环法；具体审计目标的确定。 1.财务报表审计的总目标 1.1审计总目标的演变（表6-1） 1.2我国财务报表审计总目标 1.2.1我国审计总目标——对财务报表发表审计意见 《中国CPA审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》（以下简称1101号准则）第四条规定：财务报表审计的目标是CPA通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制【合法性】； 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【公允性】。 1.2我国财务报表审计总目标 1.2.2 财务报表使用者希望CPA对财务报表的“合法性、公允性”作出鉴证的理由： 利益冲突 重大性 复杂性 间接性 1.2我国财务报表审计总目标 1.2.3目标的导向作用 财务报表审计的目标对CPA的审计工作发挥着导向作用，它界定了CPA的责任范围，直接影响CPA计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了CPA如何发表审计意见。 如，既然财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，CPA就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，而不对内部控制本身发表鉴证意见。 1.2我国财务报表审计总目标 1.2.4审计意见的作用及其局限性 财务报表审计属于鉴证业务。CPA作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。 由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。 本章例题 注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。( ) 解析 【答案】× 【解析】注册会计师只能在所有重大方面获取合理保证，不是真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 2.财务报表审计的责任划分 2.1被审计单位管理层和治理层的责任 基本原则 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告过程的监督。 管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。 2.1被审计单位管理层和治理层的责任 管理层对编制财务报表的具体责任 选择适用的会计准则和相关会计制度； 选择和运用恰当的会计政策； 根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。 保证手段 管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报，并通过签署财务报表确认这一责任。 本章例题 管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对财务报表的编制不承担任何责任。（ ） 解析 【答案】√ 【解析】注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计财务报表整体不存在重大错报，注册会计师不负责编制财务报表。 2.2CPA的责任 基本原则 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 具体要求 遵守职业道德规范； 遵守质量控制准则； 遵守审计准则； 合理运用职业判断； 保持职业怀疑态度。 2.2CPA的责任 保证手段 注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 本章例题 注册会计师对财务报表的责任不包括（ ）。 A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B．评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性 C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 D．对出具的审计报告负责 解析 【答案】C 【解析】在选项C中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证；选项A、B、D都是注册会计师对财务报表的责任。 2.3编制责任与审计责任 两种责任不能相互取代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 管理层和治理层对编制财务报表承担责任，有利于从源头上保证财务信息质量，管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任。 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册