财会考试浙江会计继续教育网上课程——纳税实操05.docVIP

第二章 主要税种知识与实务操作 第六节 其他税种知识与实务操作 一、车辆购置税的纳税人 在中国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依法缴纳车辆购置税。所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照本条例所附《车辆购置税征收范围表》执行。 二、车辆购置税的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。车辆购置税的税率为10%。 车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定： ①纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 不含税价 =（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） ②纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 ③纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。 【案例2-35】 刘先生从增值税一般纳税人那里购置一辆汽车，购置价格为20万元，国家税务总局公布的该类车辆的最低计税价格为17.2万元。请计算刘先生应当缴纳的车辆购置税，应当如何缴纳？ 【解析】 首先计算该汽车的不含增值税的价格：200 000 ÷（1+17%）= 170 940（元）。由于该价格小于国家税务总局公布的最低计税价格，因此，应当用最低计税价格来计算车辆购置税。应纳税额为：172 000×10%＝17 200（元）。刘先生应当在购车以后的60天内到车辆登记注册地的国家税务局缴纳车辆购置税。 【例题·单选题】 车辆购置税的税率为（ ） A．20％ B．15％ C．10％ D．5％ 【答案】C 【解析】车辆购置税的税率为10%。 三、车船税的纳税人 在中国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依法缴纳车船税。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 四、车船税的税额 车船的适用税额，依照《车船税暂行条例》所附的《车船税税目税额表》执行。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。 表2－5： 车船税税目税额表 税目 计税单位 每年税额 备　注 载客汽车 每辆 60元至660元 包括电车 载货汽车 按自重每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、挂车 三轮汽车低速货车 按自重每吨 24元至120元 摩托车 每辆 36元至180元 船舶 按净吨位每吨 3元至6元 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 五、房产税的纳税人 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 六、房产税的计算 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。 具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。目前各省一般减除30%。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。 【例题·单选题】 房产税依照房产租金收入计算缴纳的，税率为（ ）。 A．12% B．1.2% C．10% D．20% 【答案】A 【解析】依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。 七、房产税的优惠政策 下列房产免纳房产税： a.国家机关、人民团体、军队自用的房产； b.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； c.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； d.个人所有非营业用的房产； e.青藏铁路公司及其所属单位自用的房产； f.华粮物流公司及其直属企业经营政策性业务自用的房产； g.中国盐业总公司国家直属储备盐库经营中央储备盐业务自用的房产； h.非营利性科研机构自用的房产； i.按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房； j.房管部门向居民出租的公有住房； k.落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房经财政部批准免税的其他房产。 个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。 【案例2-36】 某企业拥有一套厂房，房产原值为500万元，2008年该房产闲置一年，2